会计学第十一章

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第十一章 会计核算组织形式学完本章后，你将掌握：学 习 目 标1. 会计核算组织形式的意义 2. 会计核算组织形式的种类 3. 各种会计核算组织程序的特点、 账务处理步骤及优缺点

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第一节 会计核算组织形式的概述一、会计核算组织形式的意义 (一)会计核算组织形式的基本含义 会计核算组织形式也称账务处理程序，是以账簿 体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账方法、 记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组 织方式。

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账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭 证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计 账簿与会计报表之间的关系。 记账程序是指从填制和审核会计凭证开始， 到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和 过程。 记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇 总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用 的技术方法。

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(二)会计核算组织形式的意义■规范会计核算组织工作

■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率 ■节约会计核算工作成本 ■发挥会计核算工作作用

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二、设计会计核算组织形式的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率

力求简化，降低成本 适应会计电算化的要求

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三、会计核算组织形式的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 5.多栏式日记账核算组织程序

6.通用日记账核算组织程序

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核算组织程序名称(一)记账凭证核算组织程序 (二)汇总记账凭证核算组织 程序

登记总分类账依 据记账凭证

登记总分类 账方式直接登记

汇总记账凭证 汇总登记 (汇收、汇付、汇转)

(三)科目汇总表核算组织程 序(四)多栏式日记账核算组织 程序

科目汇总表多栏式日记账

汇总登记汇总登记

汇总登记(五)日记总账核算组织程序 日记总账

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第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)特点 指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始 凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭

证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。

记账凭证

总分类账户

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(二)记账凭证处理程序下账簿体系的设置通用记账凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 日记账(三栏式) 账簿 总账(三栏式) 明细账三栏式 数量金额式

专用记账凭证

多栏式

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(三)记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤②原始凭证

①

收 款

付 款

现 金转 账

银行 存款

日记账

记账凭证

④原

始凭证 汇总表

⑤总分类账

③

⑥

⑤明细分类账

会 计 报 表

③

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二、记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

缺点

适用范围

◇规模较小、经济业务量小、凭证不多 的会计主体。

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第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 (一)特点 对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原 始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账

凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。

记账凭证

科目汇总表

总分类账户

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(二)科目汇总表处理程序下账簿体系的设置通用记账凭证 记账凭证 专用记账凭证 科目汇总表 日记账(三栏式) 账簿 总账(三栏式) 明细账三栏式 数量金额式

收款凭证 付款凭证 转账凭证

多栏式

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(三)科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账 凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账 户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入 科目汇总表的相应栏内。 试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方 发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以 按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一 个月编制汇总。

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科目汇总表图例

填写 汇总 时间年 月

科 目 汇 总 表日至 年 月 日

金额汇总 汇总 登入第 号

本期发生额 会计科目 库存现金 银行存款 原材料 …… 合 计借贷方合计进行试 算平衡

总账页数

借

方

贷

方

记账凭证 起止号

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(四)科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤②原始凭证

现 金 转 账

银行 存款

①

收 款

付 款

日记账

记账凭证

④原始凭证 汇总表

③ ③

科 目 汇 总 表

⑥ ⑤总分类账 会 计 报 表

⑥明细分类账

⑦

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二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及 适用范围优点▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算 平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。

缺点

◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

适用范围

◇经济业务量较多、规模较大的经济单位。

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第四节 汇总记账凭证核算组织程序

一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内 容 (一)基本含义 根据经济业务发生以

后填制的记账凭证定期 汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭 证登记总分类账的一种账务处理程序。

记账凭证

汇总记账凭证

总分类账户

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(二)汇总记账凭证处理程序下账簿体系的设置收款凭证 专用记账凭证 记账凭证 汇总记账凭证 日记账(三栏式) 账簿 总账(三栏式) 明细账

付款凭证转账凭证

汇总收款凭证汇总付款凭证 汇总转账凭证三栏式 数量金额式

多栏式

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