注会税法知识点2(5)

知识点一、消费税基本原理

一、概念：

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、特点：

(一)征税范围具有选择性

(二)征税环节具有单一性

(三)平均税率水平比较高且税负差异大

(四)征收方法具有灵活性

(五)消费税具有转嫁性

三、补：消费税与增值税的区别和联系

联系：1.消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。

2.消费税与增值税通常是同一计税依据。

区别：1.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。

2.消费税是价内税(计税依据中含消费税税额)，与所得税有直接关系，增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额)，对所得税没有直接影响。

注册会计师考试《税法》科目

第三章 消费税法

知识点二、纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人：

在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。包括外商投资企业和外国企业在内。个人指个体经营者及其他个人。

二、征税范围：

1.生产应税消费品：

生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。

2.委托加工应税消费品

由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。

3.进口应税消费品：单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。

4.零售应税消费品(※)

(1)范围：

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