会计论文--浅谈企业内部会计控制(5)

地制定和落实与企业相联系的内部会计控制制度。同时企业会计内部控制是一种自律行为，是一个需要不断完善的动态体系，它不仅是对会计专业领域的控制，而且还应该渗透到其他内部控制中，成为内部控制的核心。

（二）督促企业建立、健全内部会计控制制度

有严密、健全的制度才能有效运行，企业应从以下六个方面着手完成内部会计控制制度。

1.职务分管控制制度

不相容职务相分离制度，要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。按职务分管控制制度要求，保管财务的人员与记录者、核对者彼此职务分离；登记日记帐或明细帐的人员与登记总帐的人员要彼此职务分离。授权批准控制制度，要求中小企业明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。会计系统控制制度，要求中小企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。

2.财产安全控制制度

是为确保财产的安全完整而采取的控制措施。企业财产安全控制制度的具体措施是：一是建立即刻记帐制度。就是将企业所发生的经济业务立即记录下来，以防止因时间的拖延而造成的疏漏和弊端。二是建立财产定期盘点制度。定期盘点制是指在规定的时间内所进行的财产清查。定期盘点就是要核对帐存和实存，做到帐帐、帐实相符。三是对赊销客户信誉考评制度及定期对帐制度。四是应收帐款催收制度。催收制度就是要根据应收帐款的帐龄做帐龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，以尽快缩短收回帐款的时间，以防坏帐的发生。

3.复查核对控制制度

为了保证会计信息的真实性、可靠性，各项经济业务必须建立复查核对控制制度，以免发生差错和舞弊，根据因果连环链进行复查核对。具体措施有：销售发票与收款记帐凭证、销售明细帐及总帐复查核对；购货发票与付款记帐凭证、购货明细帐及总帐复

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