采用工作底稿法编制现金流量表案例汇编(7)

采用工作底稿法编制现金流量表案例汇编

（4）由（公式一）可以得到我们需要的调整分录：

借：收到的税费返还----------------------------（倒挤出来的数字）

应收补贴款---------------------------------（期末余额-期初余额）

应交税金---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）--（明细帐上的累计发生额）

贷：应交税金---应交增值税（出口退税）---------------（明细帐上的累计发生额）

我们不妨把上面的数字填进去验算一下：

借：收到的税费返还4（倒挤出来的数字）

应收补贴款1（=2-1）

应交税金---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10

贷：应交税金---应交增值税（出口退税）15

这样的话，调整后的应收补贴款的期末余额=期初1+调整额1=2，与报表上的数字相等，从而确保应收补贴款项目全部调整完毕。

什么？那位美女说你们企业都是内销产品，没有出口退税？那么，恭喜你啦！入门篇6

“收到的其他与经营活动有关的现金”

本项目和“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，一般采用流入和流出相抵后的净额来填列，涉及的资产负债表项目主要有“其他应收款”和“其他应付款”等，涉及的利润表项目主要有“营业外收入”等。

通常，当“其他应收款”的期末数小于期初数，或者“其他应付款”的期末数大于期初数，我们会合理地认为现金的净流入量增加了；反之，当“其他应收款”的期末数大于期初数，或者“其他应付款”的期末数小于期初数，我们会合理地认为现金的净流出量增加了。

所以我们可以这样来写调整分录：

借：收到的其他与经营活动有关的现金

贷：其他应收款-------------------（期初数-期末数）[差>0,填这里；差<0，不要填]

其他应付款--------------------（期末数-期初数）[差>0,填这里；差<0，不要填]

“营业外收入”有时候可能有少量的罚没收入，并且通常直接以现金的方式收取，所以有：

借：收到的其他与经营活动有关的现金

贷：营业外收入------------------------（累计发生额）

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