采用工作底稿法编制现金流量表案例汇编(5)

采用工作底稿法编制现金流量表案例汇编

计发生额）

（5）再把（3）和（4）合并成一个分录：

借：现金、银行存款等

应收帐款-------------------------------------------（借方累计发生额-贷方累计发生额）

贷：主营业务收入-----------------------------------（利润表上的本年累计数）

应交税金----应交增值税（销项税额）------（明细帐上的累计发生额）

（6）参照前面的（公式一）可以得到下面的调整分录：

借：销售商品、提供劳务收到的现金-------（倒挤出来的数字）

应收帐款------------------------------------（期末余额-期初余额）<把发生额替换成余额>

贷：主营业务收入-----------------------------------（利润表上的本年累计数）

应交税金----应交增值税（销项税额）-----------（明细帐上的累计发生额）

来把上面的数字代进去看看得到的结果：

借：销售商品、提供劳务收到的现金14

应收帐款9（=24-15）

贷：主营业务收入19.66（假定按17%计算增值税）

应交税金----应交增值税（销项税额）3.34（23*0.17/1.17）

怎么样，明白了其中的道理了没有？明白了的话，我们再来考虑一下稍微复杂一点的情况。比如，存在材料销售的情况、存在应收票据或预收帐款的情况等。道理和上面一样，把所有的业务汇总成一个类似如下的调整分录就行了：借：销售商品、提供劳务收到的现金-----------------（倒挤出来的数字）

应收票据------------------------------------（期末余额-期初余额）

应收帐款------------------------------------（期末余额-期初余额）

贷:主营业务收入-----------------------------------（利润表上的本年累计数）

其他业务收入-----------------------------------（利润表上的本年累计数）

应交税金----应交增值税（销项税额）------（明细帐上的累计发生额）

预收帐款--------------------------------------------（期末余额-期初余额）

可以自己来推导一下这个调整分录是如何出来的，以便加深印象。我们可以注意到，所用的这些数据都来自于报表上或明细帐上面。

补充：

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