第九章 生产与存货循环审计(2)

（八）存货明细账

第二节 生产与存货循环内部控制测试

一、生产与存货循环的内部控制

包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制；二是工薪的内部控制；三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。

（一）存货的内部控制

存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能

1、购货应由独立的采购部门负责。

请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便随后的材料入库和会计核算

2、验收应由专门的验收部门负责

验收单送会计部门和仓储部门

3、建立储存管理责任制

4、领料与发货

领料单一式三份，一份存领料部门；一份作为仓储部门的收据；另一份作为会计部门记账的依据。领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单填制。

5、控制生产过程

6、销货

（二）工薪的内部控制

工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。主要内容有：

1、雇佣员工；

人事授权表一份存放于人事部门的员工档案，一份送交工资部门

2、授权变动工资；

3、编制出勤和计时资料；

4、编制工资计算表；

工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份，一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一份与人工成本分配表送达财务部门

5、支付工资和保管未领工资；

工资只发给经过适当确认的员工，未领工资应保存在财务部门的保险柜中

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说教育文库第九章 生产与存货循环审计(2)在线全文阅读。