审计课后练习

实训项目一 审计初步业务活动操作流程

实训1 编制业务承接评价表、签订审计业务约定书 参考答案

业务承接评价表

被审计单位：浙江伟云股份有限公司 项目：2010年度财务报表审计 编制：张军 日期：2010.11.23

索引号： AA

财务报表截止日/期间：2010.1.1-12.31 复核：李烨 王彬斌 日期：2010.11.23 2010.11.24

1．客户法定名称（中/英文）：浙江伟云股份有限公司 ZHEJIANG WEIYUN COMPANY LIMITED

2．客户地址：浙江省杭州市下沙工业园区230号

电话：0571－83064088 传真：05714－83068590

电子信箱：weiyun@zjgf.cn 网址：http://www.zjgf.cn 联系人：上官婉云

3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：股份有限公司

4．客户所属行业、业务性质与主要业务：客户属化工行业；业务性质为加工兼销售；主要业务包括：化工及化纤材料、水泥、氧气产品生产和销售，机械，机电，五金，金属材料的批发、零

售、代购代销；汽车客货运输、汽车维修经营；经营企业自产产品及技术的出口业务，进口本企业所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备及技术，纯碱、氯化铵(涉及行业审批的凭许可证经营)

5．最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐 （2）外部人员引荐

（3）其他（详细说明）经浙江科达公司介绍

6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。

2011年4月10日出具2010年度财务报表审计报告

7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：

姓 名 张越龙 黎明 马云匀 魏闲 8．主要财务人员（姓名与职位）：

姓 名 纪晓兰 何深

职 位 董事长 总经理 副总经理

职 位 总会计师 财务经理

上官婉云 股比例：

会计主管 9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持

直接控股母公司伟云集团 地址：浙江省杭州市下沙工业园区230号，主营化工产品生产

与销售，持有公司股份的49.30%。

最终控股母公司浙江焦化工集团有限公司 地址：浙江省杭州市萧山临江工业园区116号，主营：焦化产品及其附产品生产销售，持股比例49.30%。

10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

（1）浙江大化制焦有限公司 地址：浙江省绍兴市工业园区136号 主营业务：全焦、甲醇、焦油等化工产品生产与销售。建成投产后生产能力为年产焦炭200万吨，甲醇20万吨，煤焦油30万吨。浙江伟云有限公司公司直接持有大为制焦90.91%的股份，通过大为焦化间接持有大为制焦5.45%的股份，合计持股比例为96.36%，处于控股地位。

（2）杭州大化焦化制供气有限公司 地址：浙江省杭州市工业园区268号 主营：焦炭、甲醇及其他煤化工产品生产与销售。生产能力为年产焦炭105万吨，甲醇10万吨。公司持有其54.80%的股份，处于控股地位。

（3）浙江伟云乙炔化工有限公司 地址：浙江省温州市高新技术开发区489号 2006年10月31日完成工商登记，该公司目前处于建设筹备阶段。

（4）浙江伟云化工精制有限公司，地址：浙江省金华市经济开发区366号 2007年2月2日完成工商登记，该公司目前处于建设筹备阶段。

11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无 12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无 13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：无 14．客户主管税务机关：杭州市税务局

15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：

正则律师事务所律师 陈刚 13305718856

16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）： 无

17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。

嘉信会计师事务所 经办人苗楚英 手机13857889976 因该事务所停业而更换，近三年未变更会计师事务所

18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：

客户的诚信 信息来源： 1、与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论； 2、向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问； 3、从相关数据库中搜索客户的背景信息。 审计说明

考虑因素： 1、客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 2、客户的经营性质 3、客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度 4、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 5、工作范围受到不适当限制的迹象 6、客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 7、变更会计师事务所的原因 8、关键管理人员是否更换频繁

经营风险 信息来源： 1、从相关数据库中搜索客户的背景信息。 考虑因素： 1、行业内类似企业的经营业绩 2、法律环境 3、监管环境 4、受国家宏观调控政策的影响程度 5、是否涉及重大法律诉讼或调查 6、是否计划或有可能进行合并或处置资产 7、客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分） 8、管理层是否倾向于异常或不必要的风险 9、关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定 10、管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力

财务状况 信息来源： 1、近三年财务报表 考虑因素： 1、现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要 2、是否存在对发行新债务和权益的重大需求 3、贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 4、最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 5、是否涉及重大关联方交易 6、是否存在复杂的会计处理问题 7、客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求 8、是否使用衍生金融工具

化工产品加工销售

审计说明 一般 一般 一般

审计说明

9、是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易 10、是否对持续经营能力产生怀疑 客户的风险级别（高/中/低）： 低

19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：

项目组的时间和资源 考虑因素： 1、根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组 2、是否能够在提交报告的最后期限内完成业务

项目组的专业胜任能力 考虑因素： 1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象 2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力 3、在需要时，是否能够得到专家的帮助 4、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 独立性 经济利益 考虑因素： 1、本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害： 2、与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 3、过分依赖向客户收取的全部费用 4、与客户存在密切的经营关系 5、过分担心可能失去业务 6、可能与客户发生雇佣关系 7、存在与该项审计业务有关的或有收费 自我评价 考虑因素： 1、本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害： 2、项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工 3、为客户提供直接影响财务报表的其他服务 4、为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录

审计说明

审计说明 审计说明 审计说明

关联关系 考虑因素： 1、本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害： 2、与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工 3、客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员 4、本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往 5、 接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 外界压力 考虑因素： 1、本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害： 2、在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁 3、受到有关单位或个人不恰当的干预 4、受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 预计收取的费用及可回收比率 预计审计收费：25 000元 预计成本（计算过程）： 可回收比率：100%

20．其他方面的意见：

项目负责合伙人： 风险管理负责人（必要时）：

基于上述方面，我们_接受_（接受 基于上述方面，我们_____（接受 或不接受）此项业务。 或不接受）此项业务。

签名： 蔡 明 签名： 日期： 2010.11.24 日期： 最终结论： 可以接受该客户审计委托. 签名：蔡 明 日期：2010.11.24 审计说明 审计说明

注：上述表格中未填事项请学生按照审计风险处于低水平分析填写。

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