《税法》第2章课后作业参考答案（2014-2使用）

《税法》课后作业参考答案

第2章 增值税法 一、单项选择题

1-5：CCABA 6-10： BAABD 11-15：BCDAC 16-17：DD 11题解析：

【解析】应纳税额＝117÷1.17×17%－6.8×100÷（100＋50）

＝12.47（万元） 二、多项选择题

1-5： ABC ACD BCE AD BD 6-10： CD BCE AD DE AC 11-13：ADE BCE AC ABDE BCE 16-18 CDE ABD ABD

三、判断题：1-5：√×× ×√ 6-10：××√√√ 11-15：√√××√ 四、简答题

1.简述增值税进项税额的抵扣凭证类型及进项税额抵扣基本规定 【参考答案】

（1）增值税专用发票、货物运输业专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起的180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

（2）海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书），应在开具之日起的180日内到税务机关进行稽核比对，并在稽核比对相符的次月的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

2. 试述2013年8月1日开始的营业税改增值税试点行业范围和税率（征收率）的基本内容

（1）行业范围：包括交通运输业、邮政业和部分现代服务业。其中：

交通运输业：包括水运、陆运、空运、管道运输服务等，包括远洋运输的程租、期租业务和航空的湿租； 部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务等。

（2）税率：

一般纳税人：交通运输业和邮政业税率为11%；现代服务业（有形动产租赁服务除外）税率为6%；有形动产租赁服务税率为17%；财政部和国家税务总局规定的应税服务为零税率；

小规模纳税人提供应税服务和选择适用简易计税方法计税的一般纳税人，适用3%征收率。 五、计算题

1.【参考答案】

（1）购进农机零件可以抵扣的进项税额为100000×17%＝17000元 （2）购入电吹风取得普通发票，所以进项税额不得抵扣

（3）将100个电吹风用于福利部分不视同销售，但将电吹风赠送客户的部分要视同销售计算销项税额。由于纳税人没有同类售价，所以要用其他纳税人的价格计税。因为取得的是小规模纳税人开具的普通发票，为含税价格，换算为不含税价格为：4120÷（1+3%）＝4000（元） 则：销项税额＝4000÷200×100×17%＝340元 （4）销售农业机械增值税销项税额=1000000×13%＝130000元 （5）该企业应纳增值税＝130000+340-17000＝113340 元 2.【参考答案】

（1）计算当期可以抵扣的进项税额12万元，加上支付的运输费可以按7%抵扣进项税额。

可以抵扣的进项税额＝12+2×11%＝12.22（万元）

（2）计算当期销项税额：

①销售产品销项税额＝800×17%＝136（万元）

②以旧换新销售货物的销项税额＝（30+2.76）÷（1+17%）×17%＝4.76（万元） （3）当期应纳增值税额＝136+4.76-12.22＝128.54（万元） 3.【参考答案】

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税;进口原料关税＝（120+30）×40%＝60（万元）

（2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税;进口原料增值税＝（120+30+60）×17%＝35.7（万元） （3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税

①销项税额＝290×17%＝49.3（万元）

1

②进项税额＝35.7-35.7×10%+5×11%＝32.68（万元） ③应缴纳的增值税＝49.3-32.68＝16.62（万元） 4.【参考答案】

（1）当期销项税额＝180000×17%+120000×17%+［（17550+400）÷（1+17%）］×17%＝53608.12（万元） （2）当期进项税额：①从2009年起，纳税人购进旧货其进项税额不能抵扣

②购进原材料可抵扣进项税额51000元

（3）当期应纳增值税＝53608.12-51000＝2608.12（元） 5.【参考答案】

（1）计算当期销项税额：

①7月份预收货款，本月发货的发电机组应在本月计算销项税额；收取的装卸费属于价外费用，应并入销售额，价外费用并入前要进行价税分离，所以销售3台发电机的销项税额＝［30000×3+3510÷（1+17％）］×17％＝15810（元）

②分期收款销售本月销项税额＝81900÷（1+17%）×17%＝11900（元） ③自制发电机组视同销售销项税额＝35000×（1+10%）×17%＝6545（元） （2）计算当期进项税额：购进货物发票未认证进项税额不那能抵扣。 （3）应纳增值税税额＝15810+11900+6545＝34255（元） 6．【参考答案】

（1）折扣销售销项税额＝200×17%＝34（万元）

（2）购货可以抵扣进项税额＝100×17%＝17（万元） （3）外购装饰材料及相应运费进项税不可扣

（4）外购棉花可以抵扣进项税额＝11×13%＝1.43（万元） （5）应纳增值税税额＝34-17-1.43＝15.57（万元） 7．【参考答案】

（1）当期的销项税额：

①销售特种空调的销项税额＝[（160000+20000）÷（1+17%）]×17%＝153846.15×17%＝26153.85（元） ②销售电视机的销项税额＝80×2400÷（1+17%）×17%＝16410．26×17%＝27897.44（元） ③销项税额合计＝26153.85+27897.44＝54051.28（元） （2）当期可以抵扣的进项税额

①购进热水器和DVD的发票经论证，可以抵扣的进项税额＝（800×50+600×100）×17%＝17000（元） ②按规定凡企业购进税控收款机取得增值税专用发票的于当月按规定抵扣进项税额11900元。 ③上期结转的进项税额在当期的销项税额中可以抵扣，可扣除的进项税额6000元

（3）应纳增值税税额＝（26153.85+27897.44）-（17000+11900+6000）＝54051.29-34900＝19151.29（元） 8．【参考答案】

（1）不得免征和抵扣税额＝（120-40-10）×（17%-11%）＝4.2（万元） （2）当期应纳税额＝80×17%-（17-4.2）-5＝-4.2（万元）

（3）出口货物的免抵退税额＝（120-40-10）×11%＝7.7（万元） （4）将（3）的绝对值与（4）比较，得出：当期应退税为4.2万元； （5）当期免抵税额为7.7-4.2＝3.5万元

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