增值税计算题20(3)

180000×17%＋70＝30670（元）

业务7：应转出的进项税额：100÷（1-7%）×7%＋（3000-100）÷（1-13%）×13%＝440.86（元） 当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额为：28＋210＋42＋70＝350（元） 当月收取运费应计算的增值税销项税额为：85＋130.77＝215.77（元）

当月可以抵扣的进项税合计：6500＋28＋210＋51042＋30670-440.86＝88009.14（元） 当月的销项税额合计：11135＋4250＋68130.77＝83515.77（元） 当月应纳增值税为：83515.77-88009.14＝-4493.37（元）

14、应交增值税=221850+6800+680+1700-70870-5100-15000=140060 15、该企业当月销项税额=（500+100+30）×1×17%=107.1（万元）

该企业当月允许抵扣的进项税额=（10+0.7）×7%+34+58=92.749（万元） 该企业当月应纳增值税额=107.1-92.749=14.351（万元） 16、

（1）可以抵扣的进项税额为：340000元； 销项税额=2900000×13%=377000（元） （2）销项税额=200000×17%=34000（元） （3）可以抵扣的进项税额为：68000元

销项税额=52000÷（1＋17%）×17%=75555.56（元） （4）销项税额=3000÷（1＋17%）×17%=435.90（元） (5) 可以抵扣的进项税额=51000＋20000×7%=52400（元） （6）转出进项税额=5700×17%=969(元) （7）可以抵扣的进项税额为：1360（元）

该印刷厂当月销项税额=377000＋34000＋75555.56＋435.90=486991.46（元） 该印刷厂当月准予抵扣的进项税额=3400000＋68000＋52400－969＋1360=460791（元） 该印刷厂当月应纳增值税=48699.46－460791=26200.46(元) 17、

计算销项税额：

5日销售产品实现销项税额=59500+117/（1+17%）×17%=59517（元） 7日销售产品给小规模纳税人实现销项税额=3510/（1+17%）×17%=510（元） 8日收取价外费用实现销项税额=1170/（1+17%）×17%=170（元） 20日门市销售实现销项税额=2340/（1+17%）×17%=340（元） 23日视同销售实现销项税额=10000×17%=1700（元）

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销项税额合计＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237（元） 计算可以抵扣的进项税额： 3日购进材料形成进项税额=20400元

4日购进货物并支付运费形成进项税额=25500+950×7%=25566.50（元） 25日购进税控收款机形成进项税额=510元

30日购进材料支付运费形成进项税额=200×7%=14（元） 进项税额合计=20400+25566.50+510+14=46490.50（元） 计算应纳增值税额：

15日发放职工福利转出进项税=6000×17%=1020（元） 发生原材料非常损失转出进项税=10000×17%=1700（元） 进项税额转出合计＝1020＋1700＝2720（元）

出售小轿车应交增值税=100000／1.04× 4%×50%=1923.08(元） 本月应纳增值税税额=62237-（46490.5-2720）+1923.08=20389.58（元） 18、

（1）本期收购农产品抵扣进项税＝4.89×7％+42×13％＝5.80（万元） （2）本期水电费用实际可以抵扣的进项税： 职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。

抵扣进项税＝0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000＝2.81（万元） （3）计算本期销项税

第（4）笔业务可以确认当期销项税额＝82×17%＝13.94（万元） （4）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：

计算当期凭增值税专用发票上的税金抵扣的进项税额如下： 第（1）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额＝8.5（万元） 第（5）笔业务应确认的进项税转出额=3.4（万元） 第（8）笔业务可抵扣进项税＝2.68×17％＝0.46（万元）

第（9）笔业务，小汽车不可以抵扣进项税，处置时应按4%减半征收增值税，应纳增值税=4÷1.04×4%×50%=0.08万元。 综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计＝5.8＋2.81+8.5+0.46-3.4＝14.17 （万元） 最后，应纳税额＝13.94-14.17 -0.5＝-0.73 （万元） 即：期末留抵税额为0.73万元。

简易征收办法计算出来的增值税直接计入未交增值税，不计入销项税，不能抵应纳税额，应单独缴纳。 所以，当期应纳税额合计为0.08万元。 19

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(1)错误。

150000÷(1+17％)×17％=21794.87 (2)正确。 (3)正确。 (4)错误。

借：银行存款 40000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5812 主营业务成本 34188

应冲减进项税额40000÷(1+17％)×17％=5812 (5)错误。

借：银行存款 301000

库存商品——旧A牌彩电 50000 贷：主营业务收入——A牌彩电 300000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51000

(6)错误，应做销售处理。企业应计算销售税额：22500÷(1+17％)×17％=3269.2 (7)错误，正确的是：15650÷(1+17％)×17％=2273.9 (8)错误，应转出进项税额为8000×17％=1360元

(9)错误。正确的做法是采用委托银行收款方式结算，其纳税义务发生的时间为货物已发出并办妥托收手续的当天，应计提销项税额。其销项税额：350000÷(1+17％)×17％=50855

(10)正确。 20、

5日销售产品实现销项税额=59500+117/（1+17%）×17%=59517（元） 7日销售产品给小规模纳税人实现销项税额=3510/（1+17%）×17%=510（元） 8日收取价外费用实现销项税额=1170/（1+17%）×17%=170（元） 20日门市销售实现销项税额=2340/（1+17%）×17%=340（元） 23日视同销售实现销项税额=10000×17%=1700（元） 销项税额合计＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237（元） 3日购进材料形成进项税额=20400元

4日购进货物并支付运费形成进项税额=25500+95×7%=25566.50（元） 25日购进税控收款机形成进项税额=510元

30日购进材料支付运费形成进项税额=200×7%=14（元）

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进项税额合计=20400+25566.50+510+14=46490.50（元） 15日发放职工福利转出进项税=6000×17%=1020（元）

发生原材料非常损失转出进项税=（32790-2790）×17%+2790/(1-7%)×7%=5310（元） 进项税额转出合计＝1020＋5310＝6330（元） 出售小轿车应交增值税=100000× 4%×50%=2000(元）

本月应纳增值税税额=62237-（46490.5-6330）+2000=24076.50（元）

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