增值税计算题20(2)

（2）4日，购进货物一批500件，货物已入库，款已付，取得专用发票，价款150000元，税款25500元，同时，取得铁路运费发票，注明运费950元，杂费50元，保险费30元。

（3）5日，销售产品一批，开具专用发票350000元，税款59500元，开普通发票，收杂费117元。 （4）7日，销售产品给小规模纳税人，收现3510元。 （5）8日，收到购货单位价外费用1170元。

（6）15日，用购进的A材料，发职工福利，材料账面价6000元。 （7）20日，门市部交营业收入2340元。

（8）23日，将委托加工产品10000元，成本8700元，赠送希望工程。

(9) 25日，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款3000元，增值税510元。 （10）28日，将自己已使用1年的小轿车（原价12万元），以100000元的价格出售。

（11）30日，从某小规模纳税人购进材料5000元，取得普通发票；发生运费200元，取得运输发票一张。 (12)月底，盘库，发生原材料非正常损失，账面价10000元。

假定本月取得的增值税专用发票均在当月通过认证，月初无留抵进项税。 要求：请根据上述资料，计算该企业本月销项税额、进项税额和应纳增值税税额。 18、某工业企业（增值税一般纳税人），2012年1月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元、8.5万元；

（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；运费4.89万元，取得运费发票；

（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨（已抵扣进项税额）移送本企业修建产品仓库工程使用； （6）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付；

（7）31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；

（8）购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。

（9）月底处置2009年购置的小汽车一辆，原价10万元，已提折旧4万元，处置价为4万元。

（期初留抵进项税额0.5万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的

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认证。）

要求：根据上述资料，计算：

（1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税； （2）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税； （3）计算本期销项税；

（4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。

19、甲企业为商业增值税一般纳税人，2013年8月发生以下业务：

（1）2日，销售购物卡150000元，其中110000元开具了增值税专用发票，其他没有开具发票。企业计算的销项税额为110000÷（1+17%）×17%=15983元

(2) 4日，收到一批食品，经检验为不合格，销售方同意退货处理，共涉及到金额56000元，并收到了当地主管国税机关的《开具增值税红字发票通知单》。企业依据通知单做进项税额转出8136.7元。

(3) 7日，为方便经营管理的需要，购进电脑20台，每台不含税销售为5400元，取得专用发票。其进项税额为20×5400×17％=18360元

(4) 12日，由于销售空调数量较多，收到空调生产企业的的返利共计40000元 会计分录： 借：银行存款40000 贷：主营业务成本40000

(5) 13日，销售A牌彩电，含税零售价3510元/台，如果顾客交还同品牌的彩电作价500元，交差价3010就可以换回全新彩电，当日采取这种方式销售A牌彩电100台，作会计分录如下：

借：银行存款 301000

库存商品——旧A牌彩电 50000 贷：主营业务收入——A牌彩电 257265

应交税费——应交增值税(销项税额)43735

(6) 23日，同某企业签订代销合同，接受代销B商品500件，每件45元(含税)，取得现金22500元，已将代销清单开具给委托方，尚未取得委托方开具的增值税专用发票。企业未计提销售税额。

(7) 28日，由于省内发生雪灾，商场将上月购进的一批棉衣，通过当地民政部门捐赠送给灾区。已知棉衣成本价格为12000元，本月同样产品的零售价为15650元，外购服装的销项税额为12000÷(1+17％)×17％=1743.6

(8) 29日，商场对外餐厅耗用上月购进的餐具一批，其增值税专用发票上注明价款8000元，企业未做进项税额转出。

(9) 30日，本月向一公司批发销售热水器100件，约定每件销售价为3500元，采用委托银行收款方式结

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算，货物已发出并办妥托收手续，但未能收到货款，企业未计提销项税额。

(10)采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链每条零售价为3000元，旧金项链每条作价2000元，每条金项链取得价差收入为1000元。

其销项税额为1000×100÷(1+17％)×17％=14529.9元

根据以上发生列明的业务，判断企业所做的会计或税务处理是否正确，如不正确，请加以改正。(以上防伪税系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证，企业产品适用17％的税率，成本利润率10％) 。

20、1、某工业企业为一般纳税人，适用税率为17%，2012年8月发生如下经济业务： （1）2日，食堂付电费，收到增值税专用发票，价款8000元，税额1360元。

（2）3日，购进材料A一批，未验收入库，分期付款方式，预付款50%，取得增值税专用发票，注明价款120000元，税额20400元，按合同剩余的50%货款在10日内，通过银行付清。

（3）4日，购进货物一批500件，货物已入库，款已付，取得专用发票，价款150000元，税款25500元，同时，发生购货运费，收运输发票，注明运费950元，杂费50元，保险费30元。

（4）5日，销售产品一批，开具专用发票350000元，税款59500元，开普通发票，收杂费117元。 （5）6日，受托开发软件，收到委托方付款58500元，按合同约定著作权属双方共同拥有。 （6）7日，销售产品给小规模纳税人，收现3510元。 （7）8日，收到购货单位价外费用1170元。

（8）10日，本厂一辆轿车发生碰撞，支付修理费30000元，收到普通发票。 （9）15日，用购进的A材料，发职工福利，材料账面价6000元。 （10）20日，门市部交营业收入2340元。

（11）21日，收到一张国际货物运费发票，全额20000元。

（12）23日，将委托加工产品10000元，成本8700元，赠送希望工程。

（13）25日，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款3000元，增值税510元。 （14）26日，厂部购进一辆别克小轿车自用，价款198000元。

（15）28日，将自己已使用1年的小轿车（原价12万元），以100000元的价格出售。

（16）30日，从某小规模纳税人购进材料5000元，取得普通发票；发生运费200元，取得运输发票一张。 （17）月底，盘库，发生原材料非正常损失，账面价32790元（其中含运费2790元）。保险公司赔付25000元。

假定本月取得的增值税专用发票均在当月通过认证，月初无留抵进项税。

要求：请根据上述资料，计算该企业本月销项税额、进项税额和应纳增值税税额。 答案：

1、应纳增值税＝120000÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋3%）×3%＋1400/(1＋3%)×2%＝3667.96 2、应纳增值税（51500+20600）÷（1+3%）×3%=2100元

3、（1）进项税额＝3.91+3×7%+1.36+42×13%=3.91+0.21+1.36+5.46＝10.94万元

（2）销项税额＝42×17%＝7.14万元

（3）进项税额转出＝（20+20）×8/20×17%＝2.72万元

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（4）2月份应缴纳的增值税＝7.14-（10.94-2.72+0.5）＝7.14-8.72＝-1.58万元 （5）2月份期末留抵进项税1.58万元 4、(1)确定销售额：

销售额=18+(38+1．78)÷(1+17％)+(O．65×20)÷(1+17％)＝63．11(万元) (2)确定销项税：

销项税=销售额×税率=63．11×17％=10．73(万元) (3)确定进项税：

可抵扣的进项税=3.4+6．12+(0.26+4)×7％=9.82(万元) (4)计算当期应纳税额：

当期应纳税额＝当期销项税一当期进项税＝10．73—9.82=0.91(万元) 5、可以抵扣的运费=（5+0.5）×7%=0.39（万元）。

需要转出的进项税=(20-0.5)×17％+0.5÷(1-7%)×7％=3.35（万元） 应纳增值税＝1150×17％-（130+0.39-3.35）＝ 68.46（万元）

6、业务（1），销项税＝（9.36+17.55+14.04+0.468）÷（1+17％）×17％+600×17％＝108.02（万元） 业务（2），进项税＝85+30×3%＝85.9（万元） 业务（3），销项税＝30×2/5×17％＝2.04（万元） 可以抵扣的进项税＝30×2/5×17％＝2.04（万元）

业务（5），应冲减的进项税＝18.72÷（1+17％）×17％＝2.72（万元） 业务（6），销项税=（35.1+1.17）÷（1+17%）×17%=5.27（万元） 销项税额合计=108.02+2.04+5.27=115.33（万元） 应纳增值税＝115.33-（85.9+2.04-2.72）＝30.11（万元）

7、未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。

应纳增值税＝（40+2）÷1.17×17%－（3.4－2.2÷1.17×17%）＝6.1－（3.4－0.32）＝3.02 （万元）。 8、

1）该企业2012年3月销项税额

=[10000×（1+10%）+500000+50×（500000÷1000）] ×17%=91120（元） 2）准予抵扣的增值税进项税额=34000+（2500+500）×7%-5000×17%=33360（元） 3） 该企业2012年3月增值税应纳税额=91120-33360=57760（元） 9、

销项税额12×100×17%+0.5×100/1.17×0.17=204+7.26=211.26万元

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进项税额51万元

应纳增值税211.26-51=160.26万 10、

销项税100×17%=17万元 进项税17万元

不得抵扣的进项税17400÷（1-13%）×13%+5400×10×17%=2600+9180=11780元 应纳增值税170000-170000+11780=11780元 11.

A. 100000÷100×5×17%=850元

B. 100000÷100×（100-5）×17%=16150元 C.（60+20）×2000×17%=27200元 D. 27200-16150=11050元 12、

1.)该电视机厂当月允许抵扣的进项税额

=30600+（2500+500）×7%-100000×17%=13810（元） 2) 该电视机厂当月销项税额

=[120×3000+100×1000+19890/（1+17%）] ×17%=81090（元） 该电视机厂当月应纳税额=81090-13810=67280（元） 13、

业务1：收购花生可以抵扣的进项税：50000×13%＝6500（元），支付运费可以抵扣的进项税：400×7%＝28（元）

业务2：收取运费应计算的销项税为585÷1.17×17%＝85（元），业务2应收取的销项税为85＋65000×17%＝11135（元）

业务3：甲公司代垫运费，承运部门的运费发票开给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额为25000×17%＝4250（元）

业务4：甲公司支付运费，取得运费发票可以抵扣进项税，可以抵扣的进项税为3000×7%＝210（元），向乙公司收取运费，应作为价外费用计算销项税，销项税＝900÷1.17×17%＝130.77（元），业务4销项税额合计为：400000×17%＋130.77＝68130.77（元）

业务5：支付运费可以抵扣的进项税：600×7%＝42（元），该业务可以抵扣的进项税额为：300000×17%＋42＝51042（元）

业务6：支付运费可以抵扣的进项税：1000×7%＝70（元），该业务可以抵扣的进项税额为：

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