审计学主观题

审计学 一、名词解释

1.审计：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

2.就地审计：就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。 3.注册会计师审计：注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

4.中国注册会计师执业准则：注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

5.鉴证业务准则：鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。

6.相关服务准则：相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。

7.会计师事务所质量控制准则：会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。

8.注册会计师的法律责任：注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。

9.注册会计师职业道德：所谓注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

10.或有收费：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 11.业务招揽：业务招揽是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。

12.独立性：所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

13.前任注册会计师：前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。

14.合法性：“合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。P100

15.公允性：“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。P100

16.认定被审计单位管理当局对财务报表的认定，是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。P100。

17．审计业务约定书的含义和作用：（1）含义：审计业务约定书是指会计师事务所与“被审计单位”签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

（2）作用：在注册会计师的审计实践中，审计业务约定书具有十分重要的作用。签订审计业务约定书的目的是为了明确约定各方的权利和责任义务，最大限度的消除签约各方在以后工作中产生的误解，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。P104。

18．重要性的定义：审计准则规定，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。P106.

1

审计学

19．审计证据：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

20.外部证据：外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

21.审计工作底稿：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

22.函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

23.重新执行：重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

24.内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。P142

25.财务报表层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，这就属于财务报表层次的重大错报风险。P145

26.认定层次的重大错报风险：某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关，这就属于认定层次的重大错报风险。P145

27.控制测试：控制测试指的是测试控制运行的有效性。这一概念需要与“了解内部控制”进行区分。“了解内部”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。

在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据： （1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。 （2）控制是否得到一贯执行。 （3）控制由谁执行。

（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。P151

28.实质性程序：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。P155 29.函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。

30.积极式函证：积极式函证又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

31.消极式函证：消极式函证又称否定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

32.贷项通知单：贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

33.付款凭单：付款凭单是采购方企业根据订货单、验收单、卖方发票等编制的，用以载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付账款金额和付款日期的凭证。付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。P186

34.订购单：订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。P185

35.营业成本审计：营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。

36.主营业务成本：主营业务成本是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动发生的实际成本。

2

审计学

37.应付职工薪酬：应付职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费；养老保险费、失业保险费、工商保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出等内容。 38.管理费用：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用。主要包括管理人员职工薪酬、办公费、差旅费、折旧费、修理费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、审计费、业务招待费。

39.债券：债券是公司按照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。P232

40.承包或包销协议：公司发行债券和股票分为公募和私募两种。我国公司发行股票多采用公募发行的方式。采用公募发行债券或股票需要通过依法设立的、具有证券承销资格的金融中介公司来进行，多采用全额承购包销或余额承购包销的方式。发行公司与金融中介机构应就承销活动签订承销或包销协议。P233 41.货币资金的审计范围：货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等。P254 42.函证银行存款余额：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。P261

43.审计报告：审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

44.保留意见：保留意见是指注册会计师对财务报表的公允反映有所保留的审计意见。

45.简式审计报告：简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。

二、简答题

1.如何防范注册会计师的法律责任？ （1）完善我国目前现有的法律法规； （2）严格遵循职业道德和专业标准的要求； （3）建立健全会计师事务所质量控制制度； （4）审慎选择被审计单位； （5）深入了解被审计单位的业务； （6）提取风险基金或购买责任保险； （7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 2.简述其他鉴证业务的含义及其特征。

其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务，其特点是：第一，针对非历史财务信息；第二，其他鉴证业务使用的程序根据准则的制定情况、客户的要求不同而不同；第三，保证程度也因准则、与客户约定不同而不同；第四，表达方式依保证程度不同而不同。 3.简述注册会计师法律责任的种类。

注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。

4.注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是出于什么考虑？

（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。

3

审计学

（2）内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。 （3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。

5.分别在审计方式、审计的独立性、审计目标、审计职责和作用及审计标准五个方面比较注册会计师审计与内部审计的区别？

（1）审计方式：注册会计师审计是受托进行；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行。 （2）审计的独立性：注册会计师审计体现双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。

（3）审计目标：注册会计师审计主要围绕财务报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施。

（4）审计职责和作用：注册会计师审计需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用；内部审计只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密。

（5）审计标准：注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的是内部审计准则。

6.会计师事务所自身制度和程序中的防范措施可能包括总体上的防范措施，维护独立性的总体防范措施主要包括哪几个方面？

（1）会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性。

（2）制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施。

（3）建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循。 （4）及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化。 （5）制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。 7.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？ （1）取得客户的授权；

（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； （3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

8.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。

（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

9.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括哪些？ 重大事项包括：

（1）引起特别风险的事项；

（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；

（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； （4）导致出具非标准审计报告的事项。

10.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，这些情况主要包括？

第一，删除或废弃被取代的审计工作底稿。 第二，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引。

4

审计学

第三，对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。

第四，记录在审计报告目前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 11.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或者增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有哪些？

注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形包括：第一，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。

第二，在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

12.简述重要性（水平）与审计风险的关系。

重要性（水平）与审计风险之间呈反向关系，也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低指的是金额的高低，而且是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果。值得注意的是，注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的（从会计报表使用者的角度进行判断的结果），而不是由主观期望的审计风险水平决定。

由于重要性水平和审计风险存在上述反向关系，而且这种关系对注册会计师将要执行的审计程序的性质、时间和范围有直接的影响，因此注册会计师应当综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。Ｐ109～110 13.简述总体审计策略包括的内容。

总体审计策略应能够恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：

（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派更有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。

（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等。

（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。、

（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目组负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容予以调整。Ｐ115～116 14.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？

第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。

15.何种情况下，注册会计师可考虑采用消极的函证方式？

当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：第一，重大错报风险评估为低水平。第二，涉及大量余额较小的账户。第三，预期不存在大量的错误。第四，没有理由相信被询证者不认真对待函证。

16.注册会计师应当如何控制函证实施过程？

第一，将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。第二，将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。第三，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。第四，询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。第五，将发出询证函的情况形成审计工作记录。第六，将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。 17.注册会计师应该实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境？

（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，这是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要的信息来源。

5

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说教育文库审计学主观题在线全文阅读。