2016年全国注册会计师考试《税法》模拟试卷及答案(8)

（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税； （2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。

3、某企业于2015年成立，领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次500万元，当年实际发生借款业务6次，累计借款额3000万元，但每次借款额均在限额以内。

（2）与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费100万元 （3）与乙公司签订货物运输合同，货物金额为200万元，运输费用10万元，其中包括装卸费1万元。

（4）与丙公司签订了以货易货合同，以共计750000元的产品换取650000元的原材料，另取得差价100000元。

（5）2015年年初拥有房产原值8000万元，其中70%自用（当地规定计算房产余值扣除比例为20%），30%对外出租，租赁合同约定全年租金收入100万元，2015年没有新房产增加。

（已知：借款合同印花税税率0、05‰；技术合同印花税税率0、3‰；运输合同印花税税率0、5‰；购销合同印花税税率0、3‰。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业2015年使用的证照与账簿应缴纳的印花税。 （2）计算该企业与金融企业签订的借款合同应缴纳的印花税。 （3）计算该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳的印花税。 （4）计算该企业与乙企业签订的运输合同应缴纳的印花税。 （5）算该企业与丙公司签订的以货易货合同应缴纳的印花税。 （6）计算该企业自用与出租房产应缴纳的房产税和应纳印花税合计数。

4、某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2014年7月起至2015年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％（其余40％尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。

（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0、3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0、5‰。其他开发费用扣除比例为4%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）、计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

（2）、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。

31

（3）、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（4）、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。 （5） 、计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。 （6） 、计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、某居民企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2015年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益50万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，营业税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额170万元，企业自行计算缴纳企业所得税=170×15%=25、5（万元）。经注册会计师审核，发现2015年该企业存在如下问题：

（1）12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5、1万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。

（2）管理费用中含业务招待费80万元。

（3）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。

（4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年）；支付给关联方借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年），已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。

（5）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。

（6）投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。

（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额。 （2）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。 （3）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。 （4）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。

（5）该居民企业计算应纳税所得额时，工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额。

32

（6）计算该居民企业2015年度境内应纳税所得额。 （7）计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。 （8）计算该居民企业应补（退）企业所得税税额。

2、甲食品加工厂2015年拥有房产原值共计5000万元，部分房产的具体情况如下： （1）年初将一栋原值为1000万元的房产用于对外投资联营，参与投资利润分红，共担风险。

（2）6月将一栋原值为200万元的仓库用于对外出租，每月租金5万元。

（3）年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建，更换了电梯设备，将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯；新增了中央空调，价值10万元，2月底完工并办理了验收手续。

（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%） 要求：计算甲食品加工厂2015年应缴纳的房产税。

模拟试题（一）答案与解析

一、单项选择题 1、【答案】 A

【解析】 房产税、印花税属于财产行为税，关税属于商品和劳务税。 2、【答案】 D

【解析】 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

3、【答案】 A

【解析】 自制发票仅限于普通发票。 4、【答案】 D

【解析】 本题考核纳税申报方式。纳税申报的方式主要有：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。

5、【答案】B

【解析】 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。因此选项B不正确。

6、【答案】 C

【解析】 根据增值税的相关政策，矿产品适用17%税率。 7、【答案】 A

【解析】 以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。 此项业务应申报的销项税额=23400÷（1+17%）×50×17%+25×1200×17%=175100（元）

8、【答案】 A

【解析】 应纳消费税＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25（万元）

33

9、【答案】D

【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B：对房地产的抵押，在抵押期间房产产权没有发生转移，不征收土地增值税；选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D：个人将自有住房互换，房产权属发生转移，属于土地增值税征收范围，但是国家给予免税的优惠。

10、【答案】B

【解析】房产税=1000×65%×（1-20%）×1.2%+［1000×25%×（1-20%）×1.2%×6÷12+20×12%］+1000×10%×（1-20%）×1.2%×8÷12=10.48×10000=104800（元）。

11、【答案】 B

【解析】 房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税；开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2015年应缴纳的城镇土地使用税＝6000×3＋20000×3×8/12＝58000（元）

12、【答案】 A

【解析】 应缴纳耕地占用税＝40×20＝800（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

13、【答案】 D

【解析】 房屋交换，由支付差价的一方以支付的差价为计税依据缴纳契税。杨某支付差价，由杨某缴纳契税=（106-82）×3%=0.72（万元）

14、【答案】 B

【解析】 汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。 15、【答案】 B

【解析】 营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。

16、【答案】 B

【解析】 城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=（40+5）×7%=3.15（万元）

17、【答案】 C

【解析】 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%～20%的幅度内决定。

18、【答案】 A

【解析】 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该境内旅游企业2016年4月应缴纳的营业税=（6000-800-1500-600-1000）×50×5%=5250（元）。

19、【答案】 D

34

【解析】 纳税人提供租赁业服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以将商铺出租给某单位收取的预收款应该全额计入当年的应税营业额。李某2015年应缴纳的营业税=21600×5%+2000×10×5%=2080（元）。

20. 【答案】 D

【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业应缴纳营业税=（200000-150000）×5%=2500（元），该企业当月应缴纳城市维护建设税=（45000+30000+2500）×7%=5425（元）。

21. 【答案】 D

【解析】 生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳营业税=[50-（25-5）]×5%=1.5（万元），该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（万元）。

22、【答案】 C

【解析】 选项A，代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支；选项B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征营业税，不计征个人所得税；选项D，扣缴义务人履行扣缴义务时，不可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费。

23、【答案】 A

【解析】 将自己使用过的固定资产对外赠送，属于视同销售行为，税法规定对于无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。该固定资产购进时进项税额未抵扣，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=（80-15）÷（1+3%）×2%=1.26（万元）

24、【答案】 A

【解析】 甲企业应缴纳的增值税=1200×100÷1.17×17%+2000÷（1+17%）×17%–2000÷（1+11%）×11%=17528.30（元）

运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。

二、多项选择题 1、【答案】 ABC

【解析】 选项D，融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。

2、【答案】 CD

【解析】 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项A、B不符合题意。

3、【答案】 ABCD

【解析】 选项ABCD表述均正确。 4、【答案】 AC

35

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说教育文库2016年全国注册会计师考试《税法》模拟试卷及答案(8)在线全文阅读。