2016年全国注册会计师考试《税法》模拟试卷及答案(4)

A、对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省国家税务局申请行政复议 B、对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向本级人民政府提交行政复议申请

C、被申请人认为需要停止执行的，可以停止具体行政行为

D、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一并向作出加处罚款的决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

23、纳税人对税务机关作出的（ ）行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的可以依法向人民法院起诉。

A、加收税收滞纳金 B、罚款

C、书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

D、拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款 24、下列不属于税务代理业务范围的是（ ）。 A、税务行政复议手续

B、办理增值税一般纳税人资格认定登记

C、利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 D、办理增值税专用发票的领购手续

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1、5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1、下列各项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有（ ）。 A、《税务代理试行办法》 B、《增值税暂行条例实施细则》 C、《企业所得税法》 D、《消费税暂行条例》

2、某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（ ）。 A、消费税 B、车辆购置税 C、城镇土地使用税 D、城市维护建设税

3、以下各项中，应计入增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额”的有（ ）。 A、免税销售额 B、稽查查补销售额 C、纳税评估调整销售额 D、税务机关代开发票销售额

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4、单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的有（ ）。

A、集体福利 B、用于投资 C、分配给股东 D、无偿赠送其他单位

5、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。

A、市级小型水力发电单位生产的电力 B、自来水

C、以水泥为原料生产的水泥混凝土

D、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 6、单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的有（ ）。 A、集体福利 B、用于投资 C、分配给股东 D、无偿赠送其他单位

7、根据增值税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。 A、邮政储蓄业务按照“邮政业”缴纳增值税

B、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，属于增值税的征税范围 C、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 D、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

8、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。

A、市级小型水力发电单位生产的电力 B、自来水

C、以水泥为原料生产的水泥混凝土

D??用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 9、增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（ ）。 A、音像制品 B、电子出版物 C、自动虫情测报灯 D、居民用煤炭制品

10、根据增值税法的有关规定，销货方向购货方收取的下列款项，属于增值税价外费用的有（ ）。

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A、手续费

B、代办保险向购买方收取的保险费 C、奖励费

D、汽车销售公司销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 11、下列合同中，属于印花税征收范围的有（ ）。 A、融资租赁合同 B、家庭财产两全保险合同

C、电网与用户之间签订的供用电合同 D、发电厂与电网之间签订的购售电合同

12、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ）。 A、将生产的产品用于投资入股 B、将生产的产品用于捐赠 C、将资产继续加工另一产品

D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

13、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。 A、税收滞纳金 B、企业所得税税款

C、计入产品成本的车间水电费用支出 D、向投资者支付的权益性投资收益款项

14、下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。 A、从境内两处取得工资的中国公民 B、2015年取得年收入15万元的中国公民 C、从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D、从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中第一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、（本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。）某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2015年9月发生下列经济业务：

（1）从国外进口卷烟100标准箱，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；

（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；

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（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位不含税运费8000元，取得运输单位开具的运费增值税专用发票，款项已付，货物已入库；

（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15%因管理不善被盗；

（5）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元；

（6）销售A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；

（7）销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元；

（8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；

（9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

（已知进口卷烟关税税率20％；消费税适用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%；烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%；1标准箱=250条，1标准条=200支）

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 （1）、计算进口业务缴纳的税金合计额。

（2）、计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税税额。 （3）、计算本期销项税额。

（4）、计算本期国内销售环节应纳消费税税额（不含委托加工业务涉及的消费税）。 （5）、计算本期应纳增值税税额。

2、北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2015年11月企业发生如下业务：

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.68万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。

（3）10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额23.4万元。 （4）11日，取得设计服务收入含税价款53万元。

（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得增值税专用发票。（影院选择采用一般计税方法核算）

（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。

（上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣）

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要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）、提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。 （2） 、购入计算机可以抵扣的增值税进项税。 （3） 、购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。 （4） 、收取的设计服务收入应计算的增值税销项税。 （5）、支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。 （6）、该传媒公司当月应纳的增值税税额。

3、甲企业2015年度发生部分经营业务如下：

（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

（其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。）

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。 （1）、计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。

（2） 、计算业务（1）甲企业2015年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。 （3） 、计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。 （4）、计算业务（2）甲企业2015年应缴纳的房产税。

4、中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2015年5月取得的部分实物或现金收入如下：

（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

（3）受邀为某企业培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。

（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 （2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

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