立信中级财务会计第三版参考答案(2)

持有至到期投资——利息调整 90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000 贷：投资收益 490,815

4.2005年末收到归还一半本金

借:银行存款 5,000,000

贷: 持有至到期投资——成本 5,000,000

5.2006年1.5收到利息

借：银行存款 400,000

贷：应收利息 400,000

5.2006年12.31计息

借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%)

持有至到期投资—利息调整 45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000

贷：投资收益 245,356

6.2007.12.31计息

借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%)

持有至到期投资—利息调整 47,529

(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000

贷：投资收益 247,529 注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差94

７．2008年1.1到期

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

应收利息

5,200,000 5,000,000 200,000

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