商贸企业如何合理缴纳增值税的操作及运用(2)

　　延期纳税是指在遵循增值税税法规定的前提下，商业企业通过各类手段延期缴纳税款而相对节税的税务筹划方法。企业将当期应该缴纳的税款延迟到以后期间缴纳，理论上并不能减少纳税人的应纳税款总额，但是通过利用该部分税款的时间价值，这就相当于得到了一笔政府发放的无息贷款，使纳税人可以利用这部分资金来进行投资，获取资本收益。延迟纳税需要从两个层面来考虑：第一是在每月规定期限的最后几天交税，第二是可以推迟在以后期间缴纳的税款尽量在以后期间缴纳。 
　　在小规模纳税人的增值税缴纳过程中，小规模纳税企业可对每月的纳税时间进行合理安排。我国增值税的纳税义务产生时点与纳税人交税期限不一致，后者通常晚于前者，商贸企业应尽可能将税款上缴的时间控制在最后期限或接近最后期限，即在每月的 15日或临近 15 日的最后几天缴纳增值税，从而更多地获得这部分税款的时间价值，充分利用这笔政府“无息贷款”，使资金尽可能为我所用，取得最大收益。另外，对于小规模商贸企业，会尽量采取滞后开票的方式来确认销售收入，当期的增值税从金额上就明显较低。 
　　在一般纳税人的增值税缴纳过程中，商贸企业除可参考小规模纳税人延长税款缴纳时间和滞后开票外，更应充分利用一般纳税人税收筹划优势充分利用购进扣税法来进行纳税筹划。在进行促销时购进的礼品或是平时购入的材料等一些用途可能会发生改变的商品时，应当在购入当期不考虑其之后的用途改变情况，全部抵扣进项税额；在用途发生改变的期间再进行进项税额转出，这样就相当于推迟了缴纳增值税的期间，也能够获得这部分税款的时间价值。 
　　（三）均衡各期增值税纳税金额 
　　商贸企业在进行税收筹划时，应当考虑整体利益，尽量保证各期增值税纳税额的稳定。长期来看，稳定的资金需求会企业的资金成本。商贸企业的资金流呈现前出后进的模式，稳定的增值税缴纳现金流流出更有利于企业进行财务预算， 有利于企业匹配资金进行货币资金管理。稳定均衡的增值税纳税额不仅维护了企业与税务局之间的微妙关系，降低税务对企业极度差异的税收关注度和公司财务税收风险，降低了未来潜在的成本，也平滑了企业货币资金的需求曲线。 
　　对于小规模纳税人而言，均衡各期增值税纳税金额的主要方法便是与客户协商，灵活进行销售发票的开具，将企业的整个增值税纳税金额均摊至整个周期。在应纳税额存在周期性波动的前提下，商贸企业在当期应纳税额下滑时与客户协商提前开具销售发票，在当期应纳税额提高时与客户协商延迟开具销售发票。 
　　对于一般纳税人而言，由于存在进项税额的调整，纳税操作上有更灵活的选择。一方面，在商贸企业销售额下滑而采购额较高时，可能会出现进项税额高于销项税额，导致增值税应纳税额减少，甚至导致本月不交税。在当月应交增值税税款过少时，商贸企业可以减少进项税额认证或提高销项税额认证，使本月缴纳一定增值税税款。如企业可以与客户协商，将部分销售发票提前在本月开具；或企业减少进项税额认证，将其延迟到下一会计期间销项税额较多时在进行认证。另一方面，在当月应缴税款较多时，商贸企业就应多考虑自身利益，或者与客户协商将商品销售发票推迟到下月初开具，或者加大采购额度增加进项，使本月应缴纳的过多税款推迟缴纳，在使企业每月缴纳的增值税款相对平均的同时，也获得这推迟缴纳税款的时间价值。 
　　在增值税缴纳过程中，商贸企业应通过严谨细致的税收筹划达到降低增值税应纳税额和延后增值税缴纳期限的目的。在手段和操作方式方面，商贸企业财务人员应在精通财务管理同时熟知企业运营管理，通过将各类不同业务进行组合以达到理想的纳税效果。通过增值税应纳税额的均衡分配和延迟纳税企业平滑资金需求波动和降低企业资金成本。总之商贸企业应充分利用各类增值税税收优惠条件，结合企业货币资金管理需要，提出增值税税收策划方案，方能彰显出纳税筹划优势，为企业合法良性发展创造条件。 
　　参考文献： 
　　[1]杜铭.企业增值税税务筹划探讨[J].决策与信息，2007（12）. 

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说经济学商贸企业如何合理缴纳增值税的操作及运用(2)在线全文阅读。