商贸企业如何合理缴纳增值税的操作及运用

　摘要：商贸企业不仅为社会经济发展提供动力，也为经济结构调整注入活力。现阶段商贸企业利润微薄，在现行的增值税纳税体系下，低效率的税收筹划阻碍了商贸企业利润率提升。本文首先对商贸企业进行定义并简要总结当下商贸企业增值税缴纳现状，其次结合当前政策环境提出增值税缴纳目标，最后基于企业货币资金管理提出合理缴纳增值税的操作及运用策略，对商贸企业合理调度资金提升企业利润率具有重要指导意义。 
　　关键词：商贸企业；增值税缴纳；操作；运用 
　　增值税作为商贸企业的第一大税种，其税收金额占商贸企业总体税收金额的50%以上，存在着较高筹划效益。因此，商贸企业在掌握增值税税收政策法规的前提下，根据实际经营状况充分选择和利用各类税收优惠条件，对本企业应缴纳增值税的经营环节进行合理操作及运用，可以一定程度上减轻资金压力，降低企业成本，提高资金的使用效率并获取经济利益。 
　　一、商贸企业的定义及其增值税缴纳现状 
　　商贸企业也称商业零售企业，主要是指不自产商品、直接面向消费者的商品销售企业，这类企业设有类似柜台的商品经营场所，包括从事综合商品销售的超级市场，零售超市等。 
　　增值税是商贸企业面临的最重要的流转税，目前大部分商贸企业并没有专业的增值税税收筹划，税收缴纳在符合法规要求的基础上较为随意。商贸企业可以通过研究增值税暂行条例和实施细则，结合企业的经营活动合理合法的进行增值税税务筹划，在遵法守法的同时改善企业绩效。 
　　二、合理缴纳增值税的目标 
　　商贸企业合理缴纳增值税最直接的目标就是降低企业税收成本，企业应选择最佳方案，以达到企业整体税后利润最大化。 
　　三、合理缴纳增值税的操作及运用 
　　根据商贸企业会计核算健全情况和年应税销售额的大小，税法将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。相比于小规模纳税人，增值税一般纳税人存在增值税进项税额可以抵扣销项税额的优势。一般来说，两类纳税人的增值税税收计算方式不尽相同，因而其增值税合理缴纳的操作方式也不同。下面针对三方面对两类纳税人的增值税缴纳方式进行分析。 
　　（一）适度降低企业增值税应纳税额 
　　通过降低企业应纳税额，商贸企业可以减少在增值税纳税方面的资金占用，优化企业资金配置。商贸企业应充分利用增值税相关特点，结合企业自身采购销售流程和模式，降低增值税应纳税额。 
　　小规模纳税人的增值税应纳税额受企业的销售额影响，如何降低该类销售额是关键。在这里，小规模纳税企业可选择采用不同销售方式搭配的方式进行纳税筹划。在产品销售过程中，企业可自主选择不同的销售方式，纳税人可依据企业的实际情况合理分配不同类型的产品销售额，从而达到增值税税收筹划和优化企业资金调度的作用。例如，实物折扣是商业折扣的一种，一般情况下采取实物折扣方法销售货物，折扣的实物不论会计上如何处理均应按规定视同销售，但是如果将实物折扣转化为价格折扣则可达到节省纳税的目的。在销售过程中采用价格折扣，折扣的部分在计税时从销售额中扣减不计算增值税，企业应税销售额减少，从而达到减少企业应纳税额的目的。 
　　一般纳税企业的增值税应纳税额受企业销项税额和进项税额共同影响。一般来说，提升企业增值税进项税额，降低增值税销项税额可有效降低企业应纳税额。在减少企业销项税额方面，一般纳税企业可参考上述小规模增值税纳税企业降低当期销售额做法，通过多类销售方式搭配进行纳税筹划减少销项税额。在增加企业进项税额方面，首先，一般纳税企业可将固定资产投资纳入增值税纳税筹划，企业可将当期的固定资产投资的进项税从销项税额中抵扣，减少企业的流动资金占用，减少企业流动资金贷款，最终降低企业资金成本。其次，商贸企业可通过改变购货方式提高进项税额。如商贸企业在收购农副产品和废旧物资时可以按照农副产品收购价的13%和废旧物资收购价的10%计算进项税额进行抵扣，也即享受国家规定的减免税规定，企业应重视该类发发票或凭证的保存，积极利用该类政策进行增值税抵税。商贸企业也可以在某些材料采购过程中可以加大材料或商品的采购量，增加进项税，从而减少应交增值税。 
　　（二）采用延迟纳税进行增值税纳税筹划 

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