“营改增”背景下的中小企业税收筹划的方法(2)

　　（二）合理选择纳税人身份 
　　“营改增”后，一般纳税人与小规模纳税人之间因身份不同，其适应税率也不尽相同。换言之，不同的身份对纳税筹划有着不同的影响。合理选择纳税人身份是中小企业降低税负的有效措施，应按实际需求不同，注意这方面的变化。一般纳税人与小规模纳税人的身份不同，其所承担的税负不同，另一方面，小规模纳税人还要有健全的会计核算制度，要有专业会计从业人员，这其中的人力资源成本也应计入纳税筹划中。一般纳税人的增值税征收管理较为复杂，相应地投入的人力与物力资源也会较多，在“营改增”背景下，中小企业要综合衡量两种身份之间的优缺点，再依据企业自身需求制定合理的税收筹划策略。　（三）从经营多维度进行纳税筹划 
　　在“营改增”背景下，中小企业在经营过程中，因供应商不同或者数量不同的供应商，其对企业造成的增值税负担不尽相同。当前的经济环境中，分工日益精细，中小企业的运作模式需要与多个供应商产生联系。在原料或半成品的购进环节，在货物运输环节，往往夹杂着增值税负担。这些环节就是纳税筹划的用武之地，税收筹划可以使采购环节更为合理，更为有效，在不影响企业正常运作与采购质量的前提下，进行合理筹划，使成本观念贯穿于企业经济活动的始终。在销售过程中，特别是外贸型企业，其进口与出口行为，不可避免地产生进项税，这时候产生的进项税可以用营改增政策下的税收筹划进行有效规避。企业可以将自身的劳务服务进行外包，通过外包模式抵扣一部分进项税，使税负趋于最小化。可以说，“营改增”背景下，增值税往往贯穿于企业的所有经济活动之中，这也是上面提到的税负重问题，通过合理、合法的方式，有效规避或减少企业各个经济活动环节中的税负，对企业而言是最行之有效的降低成本的方法，同时，也对推动税收筹划的普及应用有着重要意义。 
　　（四）完善财务人员培训机制 
　　不同税收政策下，完成税收筹划的始终是具有较高素质的财务工作人员。因此，在“营改增”背景下的财务人员培训机制的建立势在必行。不同的经济环境需要不同的税收筹划策略，不同的税收政策也要求有与之相适应的税收筹划策略。高素质的人力资源储备是完成税收筹划政策制定、实施的必要保障，也是中小企业能够长期、有效实行税收筹划策略的基本条件。中小企业要重视财务管理人员对于税收筹划专业知识的学习与更新，使企业始终在合理合法前提下保持较低税负而得到长远发展。 
　　三、结语 
　　综上所述，税收筹划在我国中小企业尚处于起步阶段，存在如思想认识、方式方法等的诸多问题。鼓励与普及中小企业实施合理、合法的税收筹划策略，对中小企业的健康发展有重要意义。中小企业应发挥自身优势，解读“营改增”背景下税法对中小企业有利的一面，并善加利用，使节约与节税成为企业文化，成为助长中小企业可持续发展的新动力。 
　　参考文献： 
　　[1]向怀英.浅谈“营改增”框架下的税收筹划[J].财经界（学术版），2014（11）. 

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