基于经济新常态下小微企业的税收优惠政策研究

　　小微企业作为推动社会发展的重要力量，其创造的服务与产品价值呈现逐年增长趋势，能够吸纳较多的就业人口，而且可增加国家税收总额。从小微企业整体发展状况看，其实质是对经济“新常态”发展的具体反映，这就要求相应的税收优惠政策与其同步进入新常态，通过税收优惠方式的完善使小微企业得到快速发展。因此，本文对税收优惠政策的相关研究，具有十分重要的意义。 
　　一、小微企业税收优惠相关概述 
　　关于小微企业，国内相关税法条例中又将其叫做小型微利企业，其界定标准集中表现在：第一，对于工业企业，资产总额在3000万元以内、从业人数小于100人且纳税所得额在30万元以内的企业，可称为小为企业。第二，对于非工业企业，若在资产总额上保持为1000万元以内，从业人数不超过80人，且纳税所得额为30万元以内，这类企业也可叫做小微企业。需注意这种界定方法主要从税法角度着手，而从广义角度出发，不同行业企业在标准上也极为不同。经济新常态背景下，强调我国经济发展以中高速增长为主，不断缩小城乡区域差距，并注重以创新驱动为主。而这种新常态目标的实现很大程度需依托于小微企业。在此基础上提出的税收优惠政策，其通过简化税制、减免税收、公平税制以及税率的降低等，有利于推动小微企业的快速发展[1]。 
　　二、税收优惠政策在小微企业中落实的问题 
　　税收优惠政策落实中，不可否认其对小微企业的发展起到明显推动作用，如纳税成本的降低、技术创新的突破、融资难题的解决等，同时对于税收部门自身也可在征收成本上进行节约。然而实际落实税收优惠政策中，存在的问题也不容忽视，极大程度上导致税收优惠政策落实的预期目标难以实现。 
　　（一）从税收征管角度 
　　小微企业在实际享受税收优惠政策中，需注意做好相应的认证与申请工作。但从较多小微企业实际情况看，其在基本信息情况上多处于缺失状态，如实际的资产总额、从业人数、营业收入等，这样在申请过程中便会受到极大的阻碍。加上小微企业多以核定征收方式为主，这与税收优惠政策中提及的查账征收要求相背离，导致税收优惠政策难以落实。另外，小微企业在实际申请税收优惠政策中，由于包含的内容较多，如营业税、增值税以及所得税等，这样需经过多个部门审批，申请成本较高，影响小微企业的积极性。 
　　（二）从税收制度角度 
　　税制方面的问题集中表现在：第一，政策导向性较差。从较多税收优惠政策的制定情况看，其多以经济性质或区域市场情况为依据，未能立足于中小企业发展现状，这样税收优惠政策实施中，很难真正起到推动企业转型升级、融资的作用。第二，税收优惠力度较小。通过以往学者研究发现，对于营业税与增值税，往往将2万元作为起征点，超出部分将全部缴纳，此时税收优惠政策仅能覆盖2%个体工商户，而在这一临界点附近业主则难以享受到优惠，这就会产生税负不公平问题出现。除此之外，收税优惠方式单一问题也较为凸出，较多间接税收政策如投资抵免、加速折旧并未实际落实。 
　　（三）从税收立法角度 
　　在税收立法方面，存在的问题集中表现为税收优惠政策体系不完善、政策连续性缺失等方面。如在体系方面，较多政策落实中多以散落形式呈现，不具备较强的稳定性，且在落实中也没有相关法律作为保障。再如政策连续性方面，较多优惠政策多具有应急性、临时性特征，这样容易使小微企业出现“短期行为”，一旦优惠政策结束，便会采取解雇员工等措施，既影响企业长远发展，也会使国家税收资源大量流失[2]。 
　　三、税收优惠政策完善的相关建议 
　　针对现行税收优惠政策实施中存在的问题，首先要求优化税收征管，可考虑将税收优惠政利用多渠道进行宣传，采取定期培训方式，使小微企业对税收优惠政策理解更为深刻。同时，需对办税程序、办税手段上进行简化，如在办税方式上可引入“一窗口受理”、“一站式办结”等方式。其次，应在税制改革步伐上加快，如对于创业起步阶段的企业，可考虑采取“零税率”方式，使小微企业初期发展中资金短缺问题得以解决。同时，需在地流转税优惠额度上进行提高，且对间接优惠制度进行完善，包括相关的融资税收优惠、投资税收优惠以及企业转型升级税收优惠等。最后，对于税收相关法律也需不断完善，可在税收征管方面制定相应的法律条例，适时将切合小微企业税收优惠的法律进行完善，确保税收优惠政策落实中有相应的法律作为保障。除此之外，小微企业自身也需不断加强自身建设，如在财务管理人员素质方面等，确保能够真正将税收优惠政策引入到企业中[3]。 

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