金融企业会计复习题

1．会计凭证传递的基本要求有哪些？

现金收入业务，先收款后记帐;现金付出业务，先记帐后付款;转帐业务先记付款人的帐，后记收款人的帐；代收它行票据，收妥抵用.

2．同城票据清算包含哪些内容？

交换票据；交换提入；清算差额；同城票据交换退票的处理；退票行的处理；原提出行的处理。

3．贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的?

贷款展期和逾期的共同点都是延期，区别在于：贷款展期是经过银行批准了的延期;而贷款逾期是没有经过银行批准的延期。逾期贷款是指贷款到期(含展期)，借款人不能按期归还的贷款。 贷款展期，应在贷款到期前填制贷款展期申请书送交银行信贷部门。贷款逾期，自逾期日期按逾期贷款利率计算利息 4．什么是背书连续？

是指在票据转让过程中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。即第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。

5．发报行、收报行的主要任务各是什么？

答:发报行是联行往来的发生行，负责联行往账的处理。发报行的任务是正确、及时地向收报行填发报单或拍发电报，并向管辖分行编送联行往账报告表。收报行是联行往来的受理行，负责联行来账的处理。它的任务是认真审查 报 单 ，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。

7．商业银行为什么要向中国人民银行缴存存款？如何办理缴存手续？

一是用于同业之间（比如跨行取款，银行间要互相算账）在央行系统的清算头寸准备，二是央行要保证存款人利益，限制商业银行过度扩张，三是央行可以利用存款准备金率调节金融市场。

8．我国的储蓄政策和原则是如何规定的？什么是个人存款实名制？ 新中国成立后，我国宪法和法律都明确规定保护个人合法储蓄存款的所有权不受侵犯，即历来都是对储蓄实行保护和鼓励政策，具体说来就是存款的占有权属于存款人所有，任何人不得侵犯；存款完全归存

款人自由支配，任何人不得干涉；存款的处置权属存款人，任何人不得剥夺；国家免征储蓄存款利息的个人收调节税。 我国储蓄原则是在基于宪法、法律规定保护个人合法存款所有权不受侵犯的前提下实行\存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密\的原则。

存款自愿--储户参加储蓄，存多存少、存什么种类，在哪个银行开户完全是一种自愿的行为，任何人和单位都不能干涉。

取款自由--储户取款多少，什么时候取，也是其自由决定，任何个人和单位也不能干涉。

存款有息--储户在金融机构的存款，金融机构必须按照国家规定的利率向储户支付一定的利息。

为储户保密--储户存款的多少，储蓄的种类，户名，地址，印章等式样，金融机构不得泄漏于外人，以保障存款的安全。 个人存款帐户实名制，是指个人在金融机构开立存款帐户办理储蓄存款时，应当使用本人法定身份证件上的姓名及其证件号码，以确定其对所开立帐户上的存款享有所有权的一项基本制度。 9．如何计提和核销贷款损失准备金? 1）贷款损失准备计提的核算

年末，银行应根据计提贷款损失准备资产账户的合计数，按一定的比例计提贷款损失准备。计算的结果是“贷款损失准备”账户的期末余额，由于该账户有年初余额和本年发生额，因此要以计算的结果减去该账户原有余额的差额计提贷款损失准备。提取的贷款损失准备计入当期损益，其会计分录为：

借：贷款减值准备—计提的贷款损失准备 贷：贷款损失准备

年末损失准备金账面余额高于按贷款余额计算提取的损失准备金时，应冲减准备金，会计分录相反。 2）贷款损失核销的核算

银行对于需要核销的贷款呆账要按有关规定进行核销。当核销呆账贷款时，冲减已计提的贷款损失准备会计分录为： 借：贷款损失准备

贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户 已冲销的贷款损失，以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。其会计分录为：

借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 贷：贷款损失准备 同时：

借：活期存款——××单位存款户

贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户

10．什么是再贴现？商业银行办理票据再贴现应如何核算?商业银行向中国人民银行存取现金应如何核算?

再贴现是商业银行将已贴现尚未到期的商业汇票转让给人民银行，人民银行扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。 1.办理再贴现

借：存放中央银行款项 金融企业往来支出

贷：向中央银行借款——再贴现户

中央银行受理再贴现票据时，以第一、二、三联的再贴现凭证办理转账，其会计分录为：

借：再贴现――××银行再贴现户 贷：××银行存款

利息收入――再贴现利息收入 2.收回再贴现 借：联行来账

贷：再贴现――××银行再贴现户 商业银行在汇票到期时的会计分录为： 借：向中央银行借款——再贴现户 贷：贴现 存取现金

借：库存现金 贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 11．联行往来的基本环节包括哪些？

答:包括日常往来、对账监督和按年度查清结平等三个步骤。其中日常往来主要是发报行、收报行的处理，对账监督一般是在管辖行组织下进行往来账双方的对账，年度查清结平是将联行账务划分上年度和本年度区别对待，并于年终通过划账由管辖行结平上年全辖联行往来。

12．金融机构往来的种类有哪些？

金融机构往来主要包括两部分内容：(1)金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务；(2)金融机构与中央银行(人民银行)之间发生的各种划拨、清算业务。主要包括：向中央银行缴存准备金，向中央银行借款，再贴现等业务。

（一）某银行发生以下业务：

1.与8月20日发给第二机械厂临时贷款一笔，金额16万元，期限三个月，利率为12‰。11月20日第二机械厂归还贷款。 银行计算的应收利息为：应收利息=160000×12小=960

借：活期存款 贷：短期贷款 利息收入

2.某化工厂4月4日申请短期贷款20万元，期限4个月。8月4日贷款到期，该单位存款不足，只能归还12万元，其余转入逾期贷款户。8月28日归还全部本息（贷款利率6‰，逾期贷款利率按每日万分之三）。

4月4日：

借：短期贷款 XX化工厂贷款户 200,000 贷：活期存款 XX化工厂存款户 200,000 8月4日：

应收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元） 会计分录为：

借：短期贷款 XX化工厂贷款户 120,000 贷：活期存款 XX化工厂存款户 120,000 借：应收利息 4,800 贷：利息收入 4,800

借：逾期贷款 XX化工厂逾期户 80,000 贷：短期贷款 XX化工厂贷款户 80,000 8月28日：

逾期利息＝逾期金额 × 逾期天数 ×3 ＝80,000 ×23 ×3 =552( 元) 转账的会计分录为：

借：活期存款 XX 化工厂存款户 85,352 贷：逾期贷款 XX 化工厂逾期户 80,000 应收利息 4,800 利息收入 552

3．光明公司存入定期存款10万元，存期为1年，月利率为4.2‰，写出到期银行应支付利息时的会计分录。 根据以上资料编制相应的会计分录

(二)某行顺至支行发生以下业务

1．某行顺至支行2005年12月20日储户张扬、王永、李红活期储蓄存款的积数分别为5 800 000元、 8500 000元和4 500 000元，年利率为0.72% 。 利息税税率为20%

张扬：利息＝5800000 X0.72％X360＝116 利息税：116X20％＝23.2 王永：利息＝8500000X0.72％X360＝170 利息税：170X20％＝34 李红：利息＝4500000X0.72％X360＝90 利息税：90X20％＝18 （2）为税务部门代扣利息税

（1）提取应付活期储蓄利息

借：利息支出 376 借：活期储蓄存款——张扬 23.2 贷：活期储蓄存款——张扬 116 活期储蓄存款——王永 34 活期储蓄存款——王永170 活期储蓄存款——李红 18

活期储蓄存款——李红 90

贷：应交税金——代扣利息税 75.2

2.某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额10 000元，存期一年，年利率2.25%。 要求支取本息，经审

查无误

储蓄利息＝10000X2.25％X1＝225

借：定期储蓄存款——整存整取——李飞 10000 利息支出225 贷：现金 10225

3.2005年2月20日，某行顺至支行收到本行开户单位中大五金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行顺至支行开户的北安商场，支票金额120 000元。某行顺至支行支行审核无误后，办理转账，将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票

借：同城票据清算 120 000 贷：其他应付款——中大五金电料厂 120 000 将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的会

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