审计学模拟试卷(2)

会计师事务所质量控制准则，注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。(2分)

鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。(2分)

审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务；审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务；其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计和审阅意外的其他鉴证业务。(3分)

相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。(1分)

会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序。（2分）

2.论述应收账款函证的含义、目的、必要性和范围？ 正确答案：

函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。（3分）

函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。（3分）

除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。（2分）

函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：第一，应收账款在全部资产中的重要性；第二、被审计单位内部控制的强弱；第三、以前期间的函证结果。（2分） -------------------------------------------------------------------------------- 单项选择题(共10题)

-------------------------------------------------------------------------------- 1.注册会计师产生的直接原因是（） A、所有权和经营权的分离 B、所有权和控制权的分离 C、所有权和处置权的分离 D、控制权和经营权的分离 正确答案：A

2.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（） A、财务报表审阅

B、预测性财务信息审核 C、财务报表审计

D、对财务信息执行的商定程序 正确答案：C

3.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（） A、审计准则 B、审阅准则 C、质量控制准则

D、会计准则及国家其他有关财务会计制度 正确答案：A

4.下列各项中，所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）

A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B、实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

D、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

正确答案：C

5.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（） A、将已发生的销售业务不登记入账

B、将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录 C、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 D、将接近资产负债表日的交易记录于下年度 正确答案：B

6.关于重要性的下列说法中错误的是（）

A、重要性的判断不能从注册会计师角度来考虑 B、重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑 C、重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D、不同环境对重要性的判断可能是不同的 正确答案：B

7.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）

A、被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书 B、被审计单位编制的银行存款余额调节表 C、被审计单位开出的增值税专用发票

D、被审计单位收到的应收帐款对帐单的回函 正确答案：A

8.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 正确答案：C

9.下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（） A、应收账款周转率成明显下降趋势 B、持有大量高价值且易被盗窃的资产 C、生产成本计算过程相当复杂 D、控制环境薄弱 正确答案：D

10.为证实所有销售业务均已记录，最有效的具体审计程序是（） A、抽查装运凭证 B、抽查销售明细账

C、抽查应收账款明细账 D、抽查银行对账单 正确答案：A

-------------------------------------------------------------------------------- 多项选择题(共5题)

-------------------------------------------------------------------------------- 1.按照审计目的，可以将审计分为（） A、财务报表审计 B、合规性审计 C、经营审计 D、强制审计 E、受托审计 正确答案：ABC

2.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（） A、验证企业资本，出具验资报告

B、对某一网站或网络的信息安全、经营信誉、可靠性、保密性进行认证 C、对财务报表进行审计，出具审计报告 D、信息系统的可靠性和安全性进行认证 E、代编财务信息 正确答案：ABCD

3.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险有以下要素组成（）

A、财务报表层次重大错报风险 B、认定层次重大错报风险 C、检查风险 D、固有风险 E、控制风险 正确答案：ABC

4.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）

A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经过授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对账单的完整性 E、检查销售发票是否经适当的授权批准 正确答案：CD

5.在对固定资产内部控制进行测试时，下列属于控制测试的是（） A、检查固定资产折旧的计提是否充分

B、检查固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准 C、检查固定资产的取得是否与预算相符

D、检查资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致 E、检查固定资产的所有权或控制权 正确答案：BC

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判断题(共5题)

-------------------------------------------------------------------------------- 1.我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。 正确错误

正确答案：错误

2.合理保证提供的是一种非百分之百但应该是高水平或中等水平的保证。 正确错误

正确答案：错误

3.在审计实施阶段，注册会计师需要与被审计单位签订业务约定书。 正确错误

正确答案：错误

4.存在或发生认定主要与低估性错误有关。 正确错误

正确答案：错误

5.在审计实务中,注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本采用积极的函证方式,而对抽取的小额应收账款样本采用消极的函证方式。 正确错误

正确答案：正确

-------------------------------------------------------------------------------- 主观题(共10题)

-------------------------------------------------------------------------------- 名词解释

1.审计工作底稿 正确答案：

是审计人员在审计过程中所形成的全部工作记录和获取的各种资料，是审计证据的载体，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 2.审计证据 正确答案：

是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息.包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 3.不相容职务 正确答案：

是指那些不交给两个或两个以上的人和部门来做就容易产生弊端的职务。 简答题

1.简述风险导向审计模式下的审计过程大致分为哪几个阶段？ 正确答案：

（1）接受业务委托（1分）； （2）计划审计工作（1分）； （3）实施风险评估程序（1分）；

（4）实施控制测试和实质性程序（1分）； （5）完成审计工作和编制审计报告（2分）。

2.什么是重大错报风险，重大错报风险分为那两个层次的重大错报风险？ 正确答案：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（3分） 报表层次认定重大错报风险和认定重大错报风险。（3分） 3.简述分析程序的含义与目的。 正确答案：

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价（3分）。 分析程序的目的有：

（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。（1分）

（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（1分）

（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。（1分） 案例题

1.在对X公司20XX年度财务报表进行审计时，某注册会计师负责审计货币资金项目。X公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 正确答案：

（1）提前通知X公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师应当实施突击性检查。（2分）

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（2分）

（3）X公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（2分）

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（2分） （5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。（2分）

2.注册会计师在对F公司20X2年度财务报表进行审计时初步了解到，X公司20X2年度的经营形势、管理及组织架构与20X1年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。F公司20X2年度利润表和20X1年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 20X2年度(未审数) 20X1年度(审定数) 58000 40000 1000 4000 （5000） 1000 5000 22000 1000 2000 41000 33000 900 3200 2000 900 2000 3000 1500 2000 三、利润总额 减：所得税费用（25%） 四、净利润 21000 2000 19000 2500 700 1800 要求：对上述资料实施分析程序，指出F公司20X2年度利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。 正确答案：

（1）营业收入。营业收入增长了41％(或是发生了较大变化)，而经营形势并未发生重大变化。（2分）

（2）营业成本。营业成本增长了21％(或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高)，而经营形势并未发生重大变化。（2分） （3）管理费用。管理费用不应该为负数。（2分）

（4）投资收益。投资收益增长了150％(或是发生了较大变化)，而经营形势并未发生重大变化。（2分）

（5）所得税。所得税占利润总额比例(为10%)与25%的所得税税率存在较大差异。（2分） 论述题

1.论述当存在哪些情形时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见（针对每种情形，需举例说明）。 正确答案：

（1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论（2分）。

①选择的会计政策的恰当性：如选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致（1分）。 ②对所选择的会计政策的运用：如管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要求一贯运用所选择的会计政策（1分）。

③财务报表披露的恰当性或充分性：如财务报表没有按照适用的财务报告编制基础要求的所有披露（1分）。

（2）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。（2分）

①超出被审计单位控制的情形：如被审计单位的会计记录已被毁坏（1分）。 ②与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形：如被审计单位需要使用权益法对联营企业进行核算，注册会计师无法获取有关联营企业财务信息（1分）。

③管理层施加限制的情形：如管理层阻止注册会计师实施存货监盘（1分）。

2.重要性水平分为哪两个层次？说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。 正确答案：

（1）重要性水平包括报表层次重要性水平和账户层次重要性水平（4分）；

（2）重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3分） （3）重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。（3分）

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