财务报表分析（一）历年计算题及公式(2)

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最可信的指标。 现金比率＝ 流动负债 b) 该指标越高，公司短期偿债能力起强，反之越低。 c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。 二、长期偿债能力指标 静态比率 1、资产负债比率 负债总额 a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好，过低， 说明没能 资产负债率＝ 之间权衡， ×100％ 充分利用负债经营的好处。B)在评价企业

的资产负债率时，需要在收益与风险 资产总额 充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。 2、 股权比率、产权比率、权益乘数 所有者权益总额 a)股权比率=1—资产负债率。股权比率越大，资产负债比率就越小，企业财务 风险就越小 股权比率＝ ×100％ 资产总额 4 股权比率的倒数，称作权益乘数。 资产总额 该乘数越大，说明投入

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的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营 利用得越 权益乘数＝ 产权比率 ×100％ 充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。 所有者权益总额 负债总额 a) 产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。 产权比率＝ 挥 ×100％ b)但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着企业有可能失去充分发 所有者权益总额 负债的财务杠杆作用的大

好时机。 三者之间的关系： 权益乘数=1+产权比率= 1股权比率= 11?资产负债率 3、有形

资产债务比率、有形净值债务比率 负债总额 负债总额 有形资产债务比率＝ ×100％= ×100％ 负债总额 负债总额 有形净值债务比率＝ ×100％= ×100％ 有形净值总额 所有者权益总额—无形资产 有形资产总额 资产总额—无形资产

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a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有效偿债能力越强。 b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标） 动态比率 1、 利息保障倍数 息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税+利息费用 利息保障倍数＝ 利

息费用 = = 利息费用 利息费用 注意：a)利息费用既包括记入财务费用的利息，也包括资本化的利息费用。 B)于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息，因此通常用财务费用代替利息费用。 C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一，从长期来看，应大于1，且倍数越高，公司长期偿债能力就越强。但并不是越高 5 ?? ?? ??

?? =总资产收益率×

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11?资产负债率 提高净资产收益率的途径：a、提高总资产收益率 b 、 提高资产负债率。 缺陷：不利于横向比较，因为高净资产收益率可能是高资产负债率所致；不利于纵向比较，因为高净资产收益率可能是以负债回购股权

所致。 3、长期资金收益率 息税前利润 长期资金收益率= ×100％ 平均长期资金 4、资本保值增值率 a 该指标考察企业资本保值增值情况；b 应扣除的客观因素有投资者投 入资本、 资本保值增值率= 接受捐赠 扣除客观因素后的期末期初所有者权益所有者权益×100％ 股本溢价、债转股、资本汇率折算差额、 5、资产现金流量收益率 经营活动产生的现金

流量 资产现金流量收益率= ×100％ 资产平均总额 6、流动资产收益率 净利润 流动资产收益率= 流动资产平均额 7、固定资产收益率 固定资产收益率=

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净利润÷固定资产净值平均额 与销售有

关的盈利能力 1、销售毛利率 a)企业的销售毛利率越高，最终的利润空间越大；b)与同 行比较，可 销售毛利率= ×100％ 洞悉企业主营业务的盈利空间在整个行业中的地

位及竞争对手 相比的优劣 16 销售收入净额 c)还可进行纵向比较，以看出企业主营业务盈利空间的

变动趋 势 2、销售净利率 净利润 a)该比率表示每1元销售净收入可实现的净利率是多少。 销售净利率= ×100％ b)销售净利率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。 销售收入 与股本有关的

盈利能力指标： 1、 普通股每股收益 若有优先股，应扣除优先股股利 净利润 注意：a) 流通在外股数不同于已发行股数，它不包括已发行又购回的 库藏股数 基本每股收益＝ 平均股数 b) 若流通在外股数的发行时间不等，应以流通时间为

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