第十七章 货币资金审计(2)

10、注册会计师于2010年12月31日对被审计单位的库存现金试试监盘程序后，在其编制的库存现金监盘表中应当列明（ ）基本内容 A、12月31日账面库存现金 B、12月31日未记账传票收入金额 C、12月31日实有库金额

D、12月31日未记账传票支出金额

（三）判断题

1、货币资金的支出要有合理、合法的凭据，并要有核准手续。（ ） 2、库存现金的盘点一般采用突击方式进行。（ ）

3、如果企业的其他货币资金业务较少，注册会计师可以直接执行其他货币资金的实质性审计程序。（ ）

4、库存现金的监督盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。（ ） 5、银行存款的函证一般采用否定式函证。（ ）

6、被审计单位的一年以上的定期存款或限定用途的存款不属于流动资产，应列示于其他资产项下。（ ）

7、被审计单位资产负债表上的银行存款余额应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。（ ）

8、库存现金的盘点是针对现今审计的完整性目标而实施的。（ ）

9、对于货币资金票据（如银行汇票），应在购买、保管、领用、注销等环节加强授权批准和职责分工等控制程序，明确职责权限。（ ）

10、除了岗位分离和授权批准制度外，库存现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。（ ）

（四）分析题

注册会计师于剑2010年2月11日在对银河公司2009年财务报表进行审计时，其助理人员郭熙于2月13日下午5:30对该单位的库存现金进行了监盘。 当天的库存现金总账余额和库存现金日记账余额为45998元，清点结果如下: （1）现金实有数，100元255张，50元200张，20元302张，10元60张，5元10张，2元4张。

（2）在保险柜内发现以下凭证，已经付款尚未制证入账：

职工王伟的借款条一张，日期为1月6日，金额1500元 ，未经批准，也没有说明用途。

（3）银行核定库存现金限额为30000元。

（4）2009年12月22日开出转账支票400元付给往来单位，因漏盖负责人图章被退回，后以现金付讫，对此账未作出处理。 要求：

指出该公司库存现金管理中的问题。

六、案例

（二）注册会计师审查某机器制造公司的银行存款账时，发现该公司2010年5月31日的银行存款日记账账面余额为168800元，银行对账单余额为16600元。注册会计师将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后，发现下列情况：

（1）5月15日，银行对账单上收到外地某工厂的托收承付货款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录。

（2）5月19日，银行向外地某钢厂支付钢材采购款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录。

（3）5月29日，公司开出转账支票一张，金额为6400元，银行对账单上没有记录。 （4）5月30日，公司银行存款日记账记载存入转账支票一张，金额为9200元，银行对账单上没有记录。 要求：

根据上述情况，验证该公司5月31日的银行存款日记账余额是否正确，分析公司银行存款管理中了可能存在的问题，并提出进一步的审查意见。

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