第五章 持有至到期投资练习题及答案(7)

投资收益 650

（4）剩余40%投资在2010年1月1日的初始投资成本 = 6000-2000 = 4000（万元），小于可辨认净资产公允价值的份额4800万元（12000×40%），应调整长期股权投资和留存收益800万元。

借：长期股权投资——成本 800 贷：盈余公积 80 利润分配——未分配利润 720 借：长期股权投资——成本 4000 贷：长期股权投资——乙公司 4000

2010年1月1日至12月31日剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额 = [8000-（2000-1500）×（1-25%）-（800-600）×（1-60%）×（1-25%）] ×40% = 3026（万元）

2011年1月1日至3月31日剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额 = [1000+（800-600）×40%×（1-25%）] ×40% = 424（万元） 借：长期股权投资——损益调整 3450

贷：盈余公积 302.6（3026×10%） 利润分配——未分配利润 2723.4 投资收益 424

甲公司2011年3月31日对乙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算后的账面价值为8250万元（4000+800+3450）。

（5）2011年l2月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值 = （4000+800+3450）+9000×40% + 300×（1-25%）×40% = 11940（万元）

借：长期股权投资——损益调整 3600[(10000-1000) ×40%] 贷：投资收益 3600

借：长期股权投资——其他权益变动 90[300×（1-25%）×40%] 贷：资本公积——其他资本公积 90

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