A B C D
答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。 “一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。
2.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（ ）。 A.银行 B.生活服务业
C. 信托投资公司 D.财务公司
A
B
C
D
答案解析：
1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
3.企业销售2009年1月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费--简易计税”科目核算的有（ ）。
A.小汽车 B.摩托车
C.运货卡车 D.游艇
A
B
C
D
答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处置时按征收率3%减按2%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税
4.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。 A.管理费用 B.营业外收入
C.应交税费—应交增值税（销项税额） D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
A
B
C
D
答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 5.差额扣除应当取得的有效凭证不包括（ ）。
A.境内单位或者个人开具的发票 B.单位或者个人的签收单据 C.缴纳的税款的完税凭证
D.县省级以下（含县级）财政部门监（印）制的财政票据
A
B
C
D
答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：①支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。②支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。③缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。④扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。⑤国家税务总局规定的其他凭证。
6.对于货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理，下列说法正确的是（ ）。 A.月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账 B.需要将增值税的进项税额暂估入账 C.下月初，用红字冲销原暂估入账金额
D.待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账
A
B
C
D
答案解析：货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理：（1）月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账；（2）不需要将增值税的进项税额暂估入账；（3）下月初，用红字冲销原暂估入账金额；（4）待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账。明确只暂估价格，不暂估增值税进项税额。
7.关于“应交税费——简易计税”二级科目，下列说法不正确的是。（ ） A.适用于一般纳税人 B.一般纳税人房地产老项目
C.小规模纳税人房地产老项目 D.一般纳税人建筑业老项目
A
B
C
D
答案解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。其适用范围：（1）一般纳税人；（2）房地产和建筑业老项目以及一些可以选择简易计税的项目。
8.下列不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是（ ）。 A.转让金融商品应交增值税的年末余额 B.金融商品买卖正差形成的应纳税额 C.同一年度内买卖负差的抵减 D.转让金融商品应交增值税的实际缴纳
A
B
C
D
答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。
9.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（ ）。 A.用于简易计税方法计税项目的购进货物 B.用于产品电脑生产的购进无形资产 C.用于免征增值税项目的购进服务 D.用于集体福利的购进不动产
A
B
C
D
答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
10.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（ ）。 A.销项税额 B.销项税额抵减
C.进项税额 D.待抵扣进项税额
A
B
C
D
答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 11.下列不属于一般纳税人增值税扣税凭证的是（ ）。 A.增值税专用发票 B.税控机动车销售统一发票 C.增值税普通发票 D.农产品销售发票
A
B
C
D
答案解析：增值税扣税凭证（一般纳税人）：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证；（5）出口企业的《出口货物转内销证明》。
12.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（ ）。 A.出口退税 B.转出未交增值税
C.进项税额转出 D.简易计税
A
B
C
D
答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 13.增值税扣税凭证中不需要认证的有（ ）。 A.税控机动车销售统一发票 B.增值税专用发票
C.海关进口增值税专用缴款书 D.完税凭证
A
B
C
D
答案解析：由于现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证未认证的进项税额。
14.企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（ ）。
A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）” B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（进项税额）” C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额” D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额”
A
B
C
D
答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：①当月认证当月抵扣：自开票之日起180日内认证，在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在“应交税费--应交增值税（进项税额）”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税费--待抵扣进项税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。
15.企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。 A.管理费用 B.营业外收入
C.应交税费—应交增值税（销项税额） D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
A
B
C
D
答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列属于一般纳税人出口退税业务核算用的科目有（ ）。 A.应付出口退税款 B.应收出口退税款
C.应交税费——应交增值税（出口退税）
D.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
A B
C
D
E
答案解析：“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；应收出口退税款记录应退税额。
2.“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税（ ）等业务。 A.计提 B.扣减 C.预缴 D.缴纳
A
B
C
D
E
答案解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
3.关于混合销售说法正确的是（ ）。
A.混合销售是指一项销售行为既涉及服务又涉及货物 B.混合销售是指一项销售行为既涉及劳务又涉及货物
C.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税
D.非从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售劳务缴纳增值税
A
B
C
D
E
答案解析：36号文第40条，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 4.下列属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的有（ ）。 A.金融商品买卖正差形成的应纳税额 B.同一年度内买卖负差的抵减 C.转让金融商品应交增值税的实际缴纳 D.转让金融商品应交增值税的年末余额
A B
C
D
E
答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。
5.下列关于“待转销项税额”明细科目说法正确的是（ ）。 A.解决了实务中存在的大量收入早于纳税义务时间的问题 B.解决了实务中存在的大量收入晚于纳税义务时间的问题 C.适用于一般纳税人 D.适用于小规模纳税人
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