经济法基础串讲(2)

特殊规定：（重点）P107 二、营业税的纳税地点

一般规定：属地原则（应税收入取得地或不动产所在地，扣缴义务人的机构所在地或居住地）

特殊规定：P108

三、纳税期限与纳税申报

纳税期限：5、10、15、1个月或1个季度（消费税、增值税为1.3.5.10.15.1个月） 纳税期限的确定：保险公司1个月、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构为1个季度，其他有当地税务主管机构确定 纳税申报：

纳税期限按月或按季的纳税人，自纳税期限满15日之内申报；

其他纳税期限的纳税人,自纳税期限之日满5日内预缴税款,次月1-15日内申报纳税结算上月税款.

第九节 城建税与教育费附加 一、城建税与教育费附加的税率

城建税税率：市区7%、县城或镇5%、其他1%

工矿企业不在城区内，按所属行政区划适用的税率 教育费附加：3% 二、计税依据

纳税人当期应纳的增值税、消费税、营业税之和 三、纳税义务、纳税地点和纳税期限与申报 计税依据的三税。 【案例19、20】 四、减免

出口不退、进口环节不征；其他随同三税执行。 第四章 个人所得税法律制度 第一节 概述

一、个人所得税法 1.首次制定1980.9

2.三税合并1993.10.31（个人所得税、城乡个体工商户所得税、个人收入调节税） 3.现行所得税法：2007.6.修订，2008.1.1执行 二、个人所得税的特点（要点掌握） 实行分类征收

累进税率与比例税率并用 费用扣除额较宽 计算简便

采用课源制与申报制两种征纳方法

第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、纳税人

1.纳税人有：中国公民、个体工商户、个人独资和合伙性质的单位的投资者、外籍个人、港澳台同胞等。 2.纳税人的分类

居民纳税人（承担无限纳税责任）、非居民纳税人（承担有限纳税责任） 居民纳税人：在我国具有习惯性住所或达到居住时间标准的纳税人。 【住所标准：具有永久性住所和习惯性住所】

【居住时间标准：在一个纳税年度在中国居住满365天（一次离境不超过30天或多次累计离境不超过90天不扣除）】 3.居民纳税人的纳税义务：

境内有住所的居民纳税人，来源于境内和境外的全部收入纳税

境内没有住所的居民纳税人，1-满5年内的就来源于境内的全部收入缴纳个人所得税；从第6年起凡居住满一年的，就来源于境内和境外的全部收入纳税 4.非居民纳税人的纳税义务：仅就中国境内所得纳税。

境内工作不超过90天或税收协议规定183天内，就境内雇主负担的工资薪金所得纳税

境内工作超过90天或税收协议规定超过183天，就境内外雇主负担的工资薪金所得纳税

纳税时间：按月申报纳税、不能预定的，90日或183日后次月7日内申报纳税。 二、扣缴义务人

税法规定：凡支付应税所得的单位或个人为纳税义务扣缴人。 第三、四、五节 所得税征收对象和税目与税率 一、个人所得税的征收对象

个人所得的形式：现金、实物、有价证券、其他形式的经济利益（奖励性的免费旅游、培训等）。

二、所得来源的确定——按来源地判定（对应的是支付地）

税目 来源地 税率形式 一般扣除标准 具体税率

1.工资薪金所得 单位所在地 超额累进 月2000元（4800） 9级（5、10、15、20、25、 30、35、40、45） 2.个体工商户所得 生产经营实现地 超额累进 成本、费用和损失 5级（5、10、20、30、35） 3.企事业单位承包所得 （同 上）

4.劳务报酬所得 实际劳务提供地 超额累进 4000元以下800，超过按20% 5.稿酬所得 支付地 比例税率 6特许权使用费 使用地 比例税率 7. 股息、红利、利息 支付地 比例税率 8.财产租赁所得 使用地 比例税率 9.财产转让所得 不动产坐落的 比例税率 动产为实现地

（股票交易所得暂不征收、股份制改革中职工个人持有股份在转让时征收）

10.偶然所得 支付地 比例税率 11.其他所得 （由中央财政部门确定、个人所得纳税项目难以确定，由主管税务机关确定）

扣除方法：定额、定率、会计核算

3级（20、30、40）

20%（应征额70%征收，实际税率14%） 20% 20% 20% 20% 20% 第六、七节 应纳税额的计算与减免规定 一、应纳税额的计算

1.工资薪金所得——按月计算

计算公式：应纳税所得额x适用税率-速算扣除数

【全年一次性奖金/12对应月适用税率和速算扣除数计税；年末发放的其他奖金合并计入当月应税所得之中纳税】 【案例9】 2.劳务报酬所得

3.稿酬所得【案例10】 4.特许权所得【案例11】

5.利息、股利、红利所得【案例12】 其他案例：13.14.

二、应纳所得税的减免缓规定p148-152 1.失业保险金在规定标准内的免征

2.企业改制中职工持有的量化资产（股份）缓征 3.个人与单位解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍以内的免征

4.企业因破产的一次性安置收入免征 5.符合退休条件的退休费免征 6.发票奖金免征

7.个人缴纳的五险一金在规定标准内免征

8.其他(国家债券利息、举报奖励、国家发行彩票中奖金额10000元以下等) 案例15.16.

第八节 纳税申报、纳税期限、纳税地点 一、纳税申报

1.征收方式：代扣代缴、自行纳税申报

2.自行纳税申报的对象：P152（重点关注） 二、纳税期限

收入类型 纳税期限 纳税申报 代扣代缴 按月 次月7日内 自行申报

工资薪金 按月 次月7日内

按年计算分月预缴 次月7日内预缴、年度终了30日清算 个体工商户所得 按年计算分月预缴 次月7日内预缴、年度终了3个月内清算 承包经营所得 按次 取得收入30日内预缴、年度终了3个月内清算

其他所得 按次 次月7日内

年收入12万元以上 年度终了3个月内申报 三、纳税地点：收入来源地、经营地、经常居住地。【两处工资薪金所得有纳税人确定一地】【案例17、18】

第五章 其他相关税收法律制度 一、房产税

纳税人 ：产权所有人承典人代管人使用人 征收范围：城镇工矿区 计税依据：从价（余值）、从租

税 率：从价1.2% 、从租12%（居民居住出租减按4%） 纳税期限与纳税申报：按年计算分月缴纳 纳税地点：房产所在地 税收减免（重点） 【案例1.2.4】 二、其他税种复习

依据房产税所列税制要素复习，重点关注印花税、资源税、土地增值税及书中所列案例

其他税种：契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税 第六章 税收征收管理法律制度 第一节 概述

一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务

1.税收征管法律《税收征管法》1992.9通过、1993年1.1.实施。2001年4.修订，5.1日执行

2.理解税收征纳双方的权利和义务（重点是纳税人的权利和义务） 二、我国税收征收管理体制 税务机关：

国家税务局负责中央税、共享税征收与管理，具体税种有：增值税、消费税、车辆购置税、股票交易印花税、属中央征收的营业税、2002年以后新增单位的所得税等 地方税务机关 负责地方税的征收与管理，具体税种有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城建税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税等

海关：负责征收关税、船舶吨税、进口环节增值税消费税 三、税收征管的主要内容

税务管理、税款征收、税务检查和法律责任 第二节 税务管理 一、税务管理

1.税务管理是税款征收的前提和基础。

2.税务管理的主要内容：税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等。 二、税务登记管理 （一）税务登记

1.税务登记时整个税收征收管理的起点。 2.税务登记的范围：凡是负有纳税义务的纳税人和扣缴义务人都应办理税务登记。（国家机关、流动性农村小商贩除外）

3.税务登记证件有:税务登记证及副本、临时税务登记证及副本、扣缴税款登记证及副本

4.税务登记证的使用：

必须提供税务登记证件的事项：开设银行账户、领购发票

应当提供税务登记证件的事项：申请减免退税；申请办理延期纳税申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理歇业、停业；其他。 5.纳税人银行账号开立或变更（所有账户），应当在15日内向主管税务机关报告。 6.税务登记主管机关：县级及以上的税务机关 （二）税务登记的内容

1.税务登记制度包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记、停业歇业登记等。 2.税务设立登记

登记时限要求：30日内 登记如实提供的资料：P225 登记的主要内容：P225 3.其他登记

（三）税务登记管理 关注：非正常户处理 三、账簿、凭证管理

1.纳税人应当在15日内按国家规定设置账簿。

2.扣缴义务人应当在扣缴义务发生10日内分税制设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 3.从事生产、经营的纳税人，应当在领取税务登记证15日内将其财务会计制度或处理办法报送主管税务机关备案。

4.财务会计处理办法与税法有不同的或抵触的按税法执行。 5.发票管理

（1）发票主管机关——税务机关

（2）发票的种类：普通发票、增值税专用发票、专业发票 （3）发票的申请购领手续 （4）发票的使用和保管

已经开具的发票存根和发票登记簿应当保存5年。 （5）发票检查

发票检查的措施【案例10】 （6）增值税专用发票的管理 印制和基本联次作用 四、纳税申报 1.纳税申报的概念

2.纳税申报办理时应报送的有关证件、资p244

3.纳税申报的方式：自行申报、邮寄申报、数据电文方式、其他方式 4.纳税申报的其他要求（重点）【案例11、12】 （1）是否申报问题 （2）延期申报问题 第三节 税款征收 一、税款征收的概念

它是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收管理工作的目的和归宿。 二、税款征收方式——包括征收方式和缴纳方式 1.税款征收方式：

—查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收 2.税款的缴纳方式：

—国库缴纳、税务机关自收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、其他方式 三、税款征收措施

1.税款征收有哪些措施：税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳并加收滞纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；享有税收优先权、代位权与撤销权等

2.税务机关有权核定应纳税额的情形（条件）* 3.核定应纳税额的方法*P263【案例14】

4.责令缴纳税款加收滞纳金时间和加收滞纳金的标准（日万分之五）【案例15】 5.责令提供纳税担保的条件P255及范围（税款、滞纳金及实现纳税的费用*） 6.税收保全的措施*【案例16】

7.税务机关采取强制执行的对象（另：县级税务局（分局）局长批准；5000元以下的生活用品不采取强制措施） 8.阻止出境的对象【案例17】

四、税款征收的其他规定（重点是税款的补缴、追缴与退还的具体规定） 第四节 税务检查 1.税务检查的类型 2.税务检查的形式

3.税务检查的职责*p261-262

4.税务机关派出人员进行税务检查程序（或手续）p262 第五节 税务行政复议与行政诉讼

1.纳税人对税务机关哪些行政行为不服可以申请税务行政复议。*

2.纳税人对税务机关哪些具体行政行为必须先申请行政复议？可以不申请行政复议而直接提起行政诉讼？* 第六节 税收法律责任

纳税人（扣缴义务人）违反税法责任 法律责任

1.违反税务管理基本规定 一般：2000元以下罚款、严重：2000—1万元罚款 其中：纳税人税务证件管理责任 一般：2000—1万元罚款、严重：1—5万元 扣缴义务人纳税期限与申报 一般：2000元以下罚款、 严重：2000—5000元 2.* 逃税（追缴）：

纳税人 按税款50%—5倍以下罚款、构成犯罪依法追究刑责 扣缴义务人 按应缴未交税款的50%—3倍以下罚款

3.*偷税（不缴或少缴） 按税款50%—5倍以下罚款、构成犯罪依法追究刑责 4.*抗税 构成犯罪的追缴税款、滞纳金，依法追究刑责 未构成犯罪，按税款1-5倍以下罚款

5.*骗税 按税款1-5倍以下罚款，构成犯罪依法追究刑责 6.非法印证发票 销毁、没收非法所得和作案工具，并处1—5万元罚 款，构成犯罪依法追究刑责

7.不配合税务检查 责令改正，一般：1万元以下罚款、严重：1万—5 万元罚款

8.其他 （略） 税务人员滥用职权责任P272 第七章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念 1.概念的理解（属于非现金结算） 2.办理支付结算机构——银行 3.支付结算法律制度内容：

全国人大95.5通过《票据法》，1996、1.1实施； 中国人民银行 《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《银行卡管理办法》《国内信用证结算办法》等。 二、目前使用的主要结算支付工具 票据（支票、银行汇票、银行本票）、银行卡、托收承付、委托收款、汇兑等方式。 【票据和汇兑占据单位之间大额结算的主导地位；银行卡占据个人小额结算的主导地位】

三、办理支付结算的原则

恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账，有谁支配；银行不垫款。 四、办理银行结算的基本要求（重点掌握）

1.办理支付结算使用人民银行统一印制的票据凭证和结算凭证。 2.依法开立和使用账户。

3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项真实，不得伪造、变造。

4.票据和结算凭证的填写规范正确、不得更改（收款人、出票日期、金额） 第二节 银行结算账户管理 一、银行结算账户的概念和种类

1.银行结算账户概念（属于活期存款账户） 2. “存款人”有哪些？ 3.银行结算账户的种类

按存款人划分：单位结算账户、个人结算账户

单位结算账户按用途划分：基本存款账户、一般存款、专用存款账户、临时存款账户

【关注：个体工商户结算管理】

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

1.单位开立银行结算账户的一般程序（申请、特殊许可、签订协议、预留印鉴开始使用时间）

2.银行结算账户撤销的情形P280 三、各类银行结算账户的开立与使用 1.基本存款账户（重点使用P282）

2.一般存款账户（重点开立的提供的证明文件和使用P282） 3.专用存款账户（关注：使用）

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