案例资料业务 - 图文

重庆会计网校会计实务班 模拟企业案例资料

一、模拟企业相关信息：

单位名称：重庆新渝家俱厂 企业性质：有限责任制公司 单位地址：重庆市高新区石新路88号（400039） 电话：68600000 主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发 存货核算方法：月末一次加权平均法 固定资产折旧方法：年限平均法 辅助生产成本分配方法：直接分配法

部门设置：该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原材料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部。

财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作；会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证、登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作。 单位负责人：李明 税务信息：税务登记号：该企业为增值税一般纳税人，税号510314689245128；税收征收机关：重庆市税务局直属征收，注册类型：生产企业，隶属关系：市属企业，城市维护建设税率：7%，教育附加：3%，增值税率为17%，营业税率5%，所得税税率为25％，收款国库：高新区支金库。 开户银行：工行高新支行，账号：262205。 账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。

二、企业2008年各账户年初余额、1-11月份累计发生额、11月份科目余额表

年初余额 科目名称 借方 库存现金（日记账） 银行存款－工行（日记账） 其他货币资金－银行本票 应收账款 ―光明公司 ―华福商场 ―南亚家俱城 ―华华商场 ―华亚商场 坏账准备 应收票据 －（面值）光明公司 －（面值）华福商场 －（面值）南亚家俱城 预付账款 －华亚商场 －重庆报业集团 －平安保险公司 其他应收款 －销售部（王四） －房租 －水电费 原材料（数量金额式账） 其中：木料500方 布料5000米 泡沫1000张 四面板500张 辅料 30 890 747 918 100 000 2 300 000 300 000 400 000 600 000 800 000 200 000 贷方 27 000 1-11月累计发生额 (模拟为11月份发生额) 借方 1 123 980 贷方 1 119 970 11月末余额 借方 34 900 100 000 2 300 000 300 000 400 000 600 000 800 000 200 000 801 500 600 000 200 000 1 500 501 300 500 000 500 800 7 050 2 050 3 800 1 200 694 300 425 000 75 800 125 000 28 500 40 000 贷方 15 531 000 1 573 994 14704 924 801 500 600 000 200 000 1 500 506 000 500 000 6 000 7 050 2 050 3 800 1 200 664 300 425 000 75 800 125 000 28 500 10 000 27 000 9 600 9 600 14 300 5 500 8 800 784 300 425 000 75 800 125 000 28 500 130 000 754 300 425 000 75 800 125 000 28 500 100 000 1

库存商品（数量金额式账） 其中：布艺沙发1000套 办公桌椅1500套 固定资产(固定资产明细账) 其中：行政用房－不需用 生产设备－未使用 生产用房－一车间 生产用房－二车间 机修车间用房 配电房 行政办公用房 一车间办公用房 二车间办公用房 行政办公室计算机 累计折旧 无形资产 －非专利权 待处理财产损溢－流动资产 短期借款 －工行 应付职工薪酬 －工资 －职工福利 －社会保险费 －工会经费 应付利息 应付账款 －云南宜丰木材加工厂 －重庆塑料厂 －重庆木材加工厂 应付票据 －（面值）重庆木材加工厂 2 100 000 1 800 000 300 000 4 400 000 500 000 500 000 1 000 000 800 000 300 000 200 000 500 000 300 000 280 000 20 000 60 600 60 600 2 100 000 1 800 000 300 000 2 100 000 1 800 000 300 000 2 100 000 1 800 000 300 000 4 400 000 500 000 500 000 1 000 000 800 000 300 000 200 000 500 000 300 000 280 000 20 000 20 000 20 000 29 250 1530 000 46 000 46 000 32 300 10 000 10 000 29 250 1 138 100 1 018 100 100 000 20 000 16 000 90 000 50 600 50 600 200 000 200 000 1 238 100 1 018 100 80 000 118 000 22 000 23 000 2 900 000 1 000 000 900 000 1 000 000 300 000 300 000 260 000 185 000 15 000 26 300 33 700 1 000 000 800 000 200 000 6 113 916 8 786 000 1 620 000 200 000 200 000 146 000 0 126 000 18 000 2 000 39 300 2 900 000 1 000 000 900 000 1 000 000 300 000 300 000 99 000 85 000 5 000 6 300 2 700 1 000 000 800 000 200 000 24653216 700 000 700 000 350 000 658 708 658 708 161 000 100 000 10 000 20 000 31 000 8 436 000 应交税费 －未交增值税 －应交营业税 －应交城市维护建设税 －教育费附加 预收账款 －华丰家俱城 －南亚家俱城 实收资本 盈余公积 －法定盈余公积金 本年利润 利润分配 －未分配利润 生产成本（多栏式明细账） －基本生产成本－布艺沙发（直接材料） －基本生产成本－布艺沙发（直接人工） 11000 000 2 000 000 1 000 000 18539300 700 000 700 000 658 708 658 708 3 000 000 7 000 000 7 000 000 500 000 1 000 000 1 500 000 400 000 1 000 000 400 000 2

－基本生产成本－布艺沙发（制造费用） －基本生产成本－办公桌椅（直接材料） －基本生产成本－办公桌椅（直接人工） －基本生产成本－办公桌椅（制造费用） 3 000 000 2 000 000 2 000 000 1 000 000 100 000 1 000 000 500 000 500 000 230 000 90 000 30 000 30 000 40 000 40 000 1 000 000 2 100 000 1 000 000 2 000 000 2 000 000 500 000 1 000 000 500 000 230 000 90 000 30 000 30 000 40 000 40 000 制造费用（多栏式明细账） －工资 －福利费 －水电费 －折旧费 －办公费 主营业务收入 －办公桌椅 －布艺沙发 主营业务成本 －办公桌椅 －布艺沙发 销售费用（多栏式明细账） －工资 －福利费 －折旧费 －广告费 营业务税金及附加 管理费用（多栏式明细账） －工资 －福利费 －水电费 －折旧费 －办公费 －差旅费 财务费用 －利息收支 营业外收入 －罚款收入 营业外支出 －罚款支出 合计 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、

8 701 600 8 701 600 4 701 600 4 701 600 4 000 000 4 000 000 7 927 900 7 927 900 4 927 900 4 927 900 3 000 000 3 000 000 120 000 20 000 40 000 30 000 30 000 250 000 78 100 8 100 10 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 10 000 84 400 84 400 50 000 50 000 50976180 120 000 20 000 40 000 30 000 30 000 250 000 78 100 8 100 10 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 10 000 84 400 84 400 50 000 50 000 50976180 21533308 21533308 32693224 32693224 三、企业2008年12月发生的经济业务

1日，取现备用40 000。

1日，购现金支票，支付工本费20元。

1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。 1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。

1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。 2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

8、 2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。 9、 2日，购买办公用胶水。

10、 2日，收到临时工刘岚交来押金。

11、 2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，

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12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、 22、 23、 24、 25、 26、 27、 28、 29、 30、 31、 32、 33、 34、 35、 36、 37、 38、 39、 40、 41、 42、 43、 44、 45、

材料已验收入库，款已转账支付。 3日，付电视台广告费。

3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。

3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。

3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。 3日，以现金支付税收滞纳金1 000。

4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。

5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。 6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。

7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。

7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%。

8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。

8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率3%。

9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。 9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000。

9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。 9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。

9日，经批准结转上月盘亏材料25 000（不含税价），作为非常损失处理。 9日，一车间办公室购办公用品2 000元，现金支付。 10日，以现金支付职工住院费15 000元。

10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4 500。

10日，从成都塑料二厂购进泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17%，运费1 500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17%，按合同规定发出产品时收取价款的40%，余额在明年收回。

10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。

11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50 000，营业税率5%，该项非专利技术账面价值20 000元。

11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。 11日，发生坏账损失150 000，系应收华亚商场账款。

11日，从南充布厂购进沙发用布料15 000米，取得普通发票含税价225 000，款项已电汇汇出。

12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。 13日，票据300 000到期付款.（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%）

13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4 500，税率17%，木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。

13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800元。

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46、 14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 850，运杂费1 500元。

款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。

47、 14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2 000，税率17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫

付购货方运费500，全部货款暂未收到。

48、 15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000元（不含税价），付安装工人工资3 000元。 49、 15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。

50、 20日，发生房屋维修费用5 000，其中：一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电

房500。

51、 20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500。

52、 20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150 000，用电汇汇出。

53、 21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率17%，有关款项于20日预付，不足部分

转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000元。 54、 21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000。

55、 22日，从重庆家倶四厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花税13元，转

支支付。

56、 23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5％。 57、 23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行，营业税税率5％。 58、 23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。 59、 24日，以现金支付业务招待费1 000元。

60、 31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工。 61、 31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000元。

62、 月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000

元，已提折旧10 000元，已批准转销。

63、 月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率17%，材料已验收入库，但发票及账单

未到。

64、 月末，计算出本月应付职工工资计算单如下： 部门 基本生产车间 一车间工人 二车间工人 辅助生产车间 机修车间工人 配电房工人 一车间管理人员 二车间管理人员 厂部管理人员 合计 标准工资 37500 20000 17500 6000 2500 3500 5400 3600 15000 67500 奖金 3205 2103 1102 1260 525 735 1286 858 3205 9814 应发工资 代扣款 房租 水电 400 280 120 250 100 150 250 300 1200 个税 300 175 125 50 10 130 490 实发工资 37569.10 19673.64 17895.46 6045 2075 3970 6236 4448 17525.90 71824 40705 2435.90 22103 1974.36 18602 7260 3025 4235 6686 4458 18205 77314 461.54 965 850 115 150 249.10 3800 生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时。 65、 31日，提取现金71 824，发放职工工资。

66、 月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。 67、 月末，计提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。 68、 月末，汇总本月发出材料如下： 一车间 名称 木料 布料 泡沫 数量 600 20 000 2 800 单位 方 米 张 单价 金额 数量 400 二车间 单位 方 单价 金额 配电房 机修组 合 计 1 000方 20 000米 2 800张 5

四面板 辅料 2 500.00 3 000 张 800.00 3 000张 3 300.00 为了简化核算，以生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时为标准进行分配。

69、 月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下：

受益单位 机修车间 配电房 一车间 二车间 行政办公室 合计 修理工时 1 000 3 800 2 700 500 8 000 用电度数 100 1 000 700 1 800 70、 月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。 71、 月末，根据“应收账款”账户期末余额的3‰提取坏账准备。 72、 月末，计算并结转本月完工产品成本。（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成

品。布艺沙发本月生产完工2 500套，办公桌椅本月生产完工3 500套；布艺沙发未完工1 000套，办公桌椅未完工1 000套，其未完工产品的材料投入进度均为80％，直接人工投入进度为50％，制造费用投入进度为60％。） 73、 月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。 74、 月末，计提本月应交城建税和教育费附加。 75、 月末，结转本月损益类账户。

76、 月末，计算本月应交所得税，并结转所得税费用。 77、 年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金。 78、 年末，按有关规定应付投资者利润200 000元。 79、 年末，结转本年利润及利润分配相关明细账户。

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