自考全国高级财务会计试题及答案2008.10--2013.10月已编辑打印版(3)

C．资本公积 D.少数股东权益

10.2010年6月1日，甲公司以账面价值7 500万元、公允价值8 500万元的土地使用权吸收合并乙公司，合并日甲公司资本公积金额为2 000万元，合并日乙公司净资产的账面价值为7 800万元，公允价值为8 600万元，该合并为同一控制下企业合并，则甲公司合并后的资本公积是（C）6-285 A.1 300万元B.1 700万元 C.2 300万元D.2 700万元

11．甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为51%、50%和30%；乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和40%。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是（B）7-310 ．．A．乙公司 B.丙公司 C．丁公司 D.戊公司 12．在编制合并资产负债表时，对集团内部债权性投资的抵销，不会涉及的项目是（B）8-354 ．．A．财务费用B.资本公积

C．应付债券D.持有至到期投资

13.2010年9月，母公司将成本为50 000元的存货以62 000元的价格销售给子公司，子公司当年未售出；2011年3月，子公司销售了其中的60%，售价40 000元，则2011年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部利润是（B）8-363 A.4 000元 B.4 800元 C.6 000元 D.7 200元 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21．我国外币财务报表折算时，下列项目中应采用资产负债表日即期汇率折算的有（BCDE）1-37 A．管理费用B.银行存款 C．应收账款D.无形资产 E．长期借款 22．下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ABC）2-73 A．计提固定资产减值准备 B.预提产品售后保修费用

C．会计计提的折旧大于税法规定的折旧 D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

E．当期取得的交易性金融资产的期末市价高于其账面价值 26．在编制集团内部固定资产交易的抵销分录时，不会涉及．．的财务报表项目有（AC）8-367 A．股本B.固定资产

C．财务费用D.资产减值损失E．未分配利润——年初 27．下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的有（ACE）8-393

A．母公司对子公司增加权益性投资不影响合并现金流量表 B.子公司向母公司分派现金股利作为集团筹资活动现金流出

C．子公司向少数股东分派现金股利作为集团筹资活动现金流出

D.母公司向子公司出售商品取得的现金作为集团经营活动现金流入

E．子公司向少数股东出售商品取得的现金作为集团经营活动现金流入

E．计算货币性项目的购买力损益

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33.2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的

有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下： (1)支付违法经营罚款100 000元。 (2)取得国债利息收入50 000元。

(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。

(4)当年取得某项无形资产，成本为5 000 000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产当年摊销额为1 000 000元。

(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。要求：(1)计算应交所得税。 (2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。 (3)计算所得税费用。 (4)编制有关的会计分录。 (1)应交所得税=（5000000+100000-50000+300000-1000000+400000）×25%=1187500（元） （2）递延所得税资产=（300000+400000）×25%=175000（元）

递延所得税负债=1000000×25%=250000（元）

（3）所得税费用=1187500-175000+250000=1262500（元） （4）借：所得税费用1262500

递延所得税资产175000

贷：应交税费-应交所得税1187500 递延所得税负债 250000

36．甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司60%的股份，其初始投资成本为1 000 000元。2010年乙公司实现净利润300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积30 000元，按净利润的50%向投资者分派现金股利150 000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。假设控制权取得日乙公司净资产的公允价值等于其账面价值，2010年度没有发生其它所有者权益变动情况。2010年年末，甲公司、乙公司有关资料如下：8-358

甲公司、乙公司相关报表资料 金

额： 元 项目 甲公司 乙公司 ? 长期股权投资——乙公司 ? 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 ? 投资收益——乙公司 ? 净利润 年初未分配利润 提取盈余公积 支付股利 年末未分配利润 ? 1 000 000 2 000 000 200 000 300 000 500 000 3 000 000 90 000 ? ? ? ? ? ? ? ? 800 000 200 000 100 000 150 000 1 250 000 ? ? 300 000 30 000 30 000 150 000 150 000 要求：(1)编制甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。

(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资——乙公司”项目的金额。

(3)计算甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”项目的金

11

额。

(4)编制甲公司权益性投资与乙公司所有者权益的抵销分录。 （1）借：长期股权投资-乙公司180000 贷：投资收益 180000

借：投资收益90000

贷：长期股权投资-乙公司90000

（2）调整后的“长期股权投资—乙公司”项目的金额=1000000+180000—90000=1090000（元）

（3）甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”项目的金额=1090000—1250000×60%=340000（元） （4）借：股本800000

资本公积200000 盈余公积100000 未分配利润150000 商誉 340000

贷：长期股权投资收益1090000 少数股东权益 500000

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 2.2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为（B）2-112 A.187.5万元 B.200万元 C.212.5万元 D.272.5万 3.2010年7月1日某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为500万元，2010年12月31日公允价值为600万元，所得税税率为25%,2010年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（A）2-74 A．应确认递延所得税负债25万元B.应确认递延所得税资产25万元C.应转回递延所得税资产25万元D.应转回递延所得税负债25万元 4．下列项目中，不属于上市公司财务报表附注内容的是（D）．．．A．或有事项的披露B.公司的会计政策C.关联交易的情况D.公司筹资的目的

5．关于融资租赁业务出租人的会计处理，下列说法中正确的是（C）4-214

A．发生的初始直接费用应计入当期损益 B.融资租赁资产仍在资产负债表中反映 C.或有租金应当在实际发生时计入当期损益

D.取得的租金收入，均应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益

8．甲公司向乙公司发行面值为1元的股票10000万股取得乙公司全部净资产15000万元，甲公司法人资格保持不变，乙公司法人资格注销。这种合并方式是（C）6-269 A．纵向合并B.新设合并C.吸收合并D.控股合并

9．在同一控制下通过发行股票方式控股合并的会计处理中，不会涉及到的账户是（A）6-292 ．．

A．商誉B.长期股权投资 C.资本公积D.股本

10．在非同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，其抵销分录中不涉及的项目是（C）7-322 ．．．A．商誉B.盈余公积

C.少数股东损益D.长期股权投资

11．甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为50%、51%和40%：乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和10%。若不考虑其他影响因素，则应纳入甲公司合并财务报表范围的是（B）7-309 A．乙公司 B.丙公司 C.丁公司 D.戊公司 12．下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的是 A．子公司向母公司支付现金股利影响集团的现金流量 B.子公司向少数股东支付现金股利不影响合并现金流量表

C.子公司的少数股东以现金购买子公司股票作为集团投资活动现金流入

D.母公司在证券市场出售子公司债券取得现金收入作为集团投资活动现金流入

13．甲公司为乙公司的子公司，2010年12月，甲公司将成本为160000元的存货以190000元的价格销售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产。2010年12月31日，甲公司个别资产负债表中“固定资产’’项目金额为600000元，乙公司个别资产负债表中“固定资产”项目金额为300000元，则2010年年末编制的合并资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额是（B）8-362 A.600000元B.870000元 C.900000元D.930000元

15.2006年12月31日某企业购置一项固定资产，成本为350000元，当时的物价指数是150，该固定资产采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为0。2010年12月31日一般物价指数为240，编制2010年一般物价水平资产负债表时，该固定资产净值调整后的金额是（C）10-445 A.210000元B.224000元 C.336000元D.560000元

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21．企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括（BCDE）1-24

A．境内母公司使用的记账本位币 B.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

E．境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

22．下列项目中，因会计与税法的规定不同可能产生暂时性差异的有（ACDE）2-77，86 A．预计负债B.盈余公积 C.无形资产D.长期股权投资 E．可供出售金融资产

23．根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中属于重大事件公告内容的有（ABCDE）3-133

A．公司变更会计估计B.公司主要资产被抵押 C.公司变更会计政策D.公司主要业务陷入停顿

E．持有公司5%以上股份的股东，其持有股份的情况发生变 24．在租赁会计中，最低租赁收款额包括（CE）4-203 A．或有租金B.履约成本

C.承租人应支付的租金D.由出租人担保的资产余值 E．独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值 26．在编制集团内部固定资产的抵销分录时，可能涉及的财务报表项目有（ACDE）8-367

A．管理费用B.财务费用C.营业成本D.营业外收入 E．未分配利润—年初

27．下列关于合并费用会计处理的说法中，正确的有（AC） A．同一控制下吸收合并中支付的审计费计入管理费用 B.同一控制下控股合并中支付的评估费计入财务费用

C.同一控制下新设合并中支付的律师服务费计入管理费用 D.非同一控制下吸收合并中支付的审计费冲减营业外收入 E．非同一控制下控股合并中支付的评估费计入营业外支出 28．在进行集团内部权益性投资的抵销时，将母公司对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法涉及的财务报表项目有（BE）8-356

A．商誉B.投资收益C.营业收入D.少数股东权益 E．长期股权投资

30．在一般物价水平会计模式下，下列有关货币性项目的说法正确的有（BE）10-440 12

A．货币性资产会产生持有损益B.货币性资产会产生购买力 贷：银行存款 15000 损益C．货币性项目的期初余额不予核算D.货币性负债不会（4）编制2010年支付经营分享收入的会计分录。 产生购买力损益 借：销售费用 200000 E．货币性项目的期末余额不予换算 贷：银行存款 200000 四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 34．甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得1．某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与按月计算汇兑损益。5月20日因销售产品发生应收账款500税务处理存在的差异如下： 万欧元，当日即期汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31（1）向关联企业赞助支出100000元。 日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1目的即期汇（2）取得国债利息收入200000元。 率为1欧元= 10.32元人民币；6月30日的即期汇率为1欧（3）年末计提了400000元的固定资产减值准备。 元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日即期汇（4）当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，率为1欧元=10.34元人民币。该公司6月份应当确认的汇兑年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交收益为人民币( D ) 1-28 易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。 A．10万元 B．15万元 C．25万元 D．35万（5）年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元 元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生计算：资产类项目汇兑损益=期末按市场汇率调整额－期末时允许扣除。2-112 账面余额=500万*10.35-500万*10.28=35万 要求： 2．我国企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外（1）计算应交所得税。 币报表折算差额应当(D)1-50 答：应交所得税=应纳税所得额×税率 A．作为递延收益列示 B．在相关资产类项目下列示

应交所得税 C．在相关负债类项目下列示 D．在所有者权益项目下单独=（4000000+100000—200000+400000—列示 500000+300000）×25%=1025000（元） 3．2010年7月10日，某企业购入一项可供出售金融资产，（2）计算递延所得税资产和递延所得税负债。 取得成本为500万元，2010年12月31日其公允价值为400

答： 万元。所得税税率为25％。2010年年末该项金融资产对所递延所得税资产=（400000+300000）×25%=175000（元） 得税影响的会计处理为(B) 2-96 递延所得税负债=500000×25%=125000（元） A．应确认递延所得税负债25万元 B．应确认递延所得税资（3）计算所得税费用。 产25万元C．应转回递延所得税资产25万元 D．应转

所得税费用=1025000—175000+125000=975000（元） 回递延所得税负债25万元 （4）编制有关的会计分录。 4．下列各项中，不属于上市公司信息披露内容的是( D )3-128 ．．．

借：所得税费用 975000 A．招股说明书 B．年度报告 C．上市公告书 递延所得税资产 175000 D．公司管理办法 贷：应交税费——应交所得税 1025000 6．关于经营租赁业务承租人的会计处理，下列做法中正确 递延所得税负债 125000 的是( C )4-197 35．甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关A．对租入的固定资产视同自有资产计提折旧 B．承资料如下： 租人发生的初始直接费用应计入租入资产成本 （1）租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年C．在租赁开始日租入资产不作为本企业资产计价入账 年末支付租金700000元。 D．在实际发生或有租金时，应将或有租金计入资本公积 （2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为9．甲公司向乙公司发行股票10 000万股取得乙公司80％的2400000元。 股权，甲公司、乙公司法人资格保持不变。这种合并方式是（3）该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承(D)6-269 租人采用年限平均法计提折旧。 A．横向合并 B．新设合并 C．吸收合并 D．控股合并 （4）租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。 10．2010年6月1日，甲公司以一项土地使用权吸收合并乙（5）2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费公司，该土地使用权的账面价值为900 000元，公允价值为等履约成本共计15000元。 960 000元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为930 （6）2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收000元，公允价值为940 000元，该合并为非同一控制下的入200000元。 企业合并。则甲公司应确认的合并商誉是(A)6-300 （7）假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。A．20 000元 B．30 000元 C．40 000元 D．60 000元 4-206 11．甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，丙、戌公司是要求： 甲公司的子公司，丁、戊、己公司是乙公司的子公司。下列（1）确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。 合并中，属于非同一控制下企业合并的是(A)6-277

答：租赁资产的入账价值为2400000（元） A．甲合并丁 B．丙合并戌 C．戊合并丁 D．丁合并己 借：固定资产——融资租入固定资产 2400000 12．下列各项中，不能体现合并财务报表特点的是(C)7-306 ．． 未确认融资费用 400000

A．运用独特的编制方法 B．由拥有控制权的母公司编制

贷：长期应付款——应付融资租赁款

C．将母公司和子公司的个别报表汇总而成 D．反映的主

2800000

体只是经济意义上的复合会计主体

（2）计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。

13．在合并财务报表的编制中，抵消固定资产内部交易中包答：2010年应计提的折旧额=2400000×1/4=600000（元）

含的未实现利润不会涉及的财务报表项目是(B)8-370 ．．借：制造费用 600000

A．营业收入 B．财务费用 C．营业外收入 D．未 贷：累计折旧 600000

分配利润——年初 （3）编制2010年发生履约成本的会计分录。

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 借：制造费用 15000

13

21．下列事项中，会产生应纳税暂时性差异的有(CE)2-76 A．计提存货跌价准备B．预提产品售后保修费用C．会计计提的折旧小于税法规定的折旧 D．会计计提的折旧大于税法规定的折旧E．当期取得的交易性金融资产期末市价高于其账面价值

22．下列各项中，属于上市公司经营阶段会计信息披露形式的有(ABCD)3-132

A．年度报告 B．中期报告 C．重大事件报告 D．公司收购公告 E．招股说明书

23．根据我国会计准则的规定，中期财务报告的内容至少应包括(ABCD) 3-156

A．附注 B．利润表 C．资产负债表 D．现金流量表 E．所有者权益变动表

24．下列利率中，可作为承租人计算最低租赁付款额现值的折现率的有(ACE)4-204

A．租赁内含利率B．同期国债利率C．同期银行贷款利率D．同期银行存款利率E．租赁合同规定的利率

26．在编制控制权取得日合并财务报表时，下列项目中与母公司长期股权投资存在抵消关系的有(ACD)7-326

A．资本公积 B．投资收益 C．实收资本 D．盈余公积 E．少数股东损益

27．下列各项内部交易的抵消中，不影响“未分配利润——．．．年初”项目的有(AC)

A．当期内部交易所形成的固定资产多计提的折旧费 B．以前期间内部交易所形成的固定资产多计提的折旧费 C．当期内部交易所形成的固定资产中包含的未实现内部利润D．以前期间内部交易所形成的存货中包含的未实现内部利润E．以前期间内部交易所形成的无形资产中包含的未实现内部利润

14

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库自考全国高级财务会计试题及答案2008.10--2013.10月已编辑打印版(3)在线全文阅读。