小企业会计准则习题第七章 - 利润及利润分配第八章外币业务[1](2)

（二）某小企业2011年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债 利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25％。当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。 要求：

（1）计算该小企业2011年度应纳税所得额。 （2）计算该小企业2011年度应交所得税额。 （3）计算该小企业2011年度实现的净利润。

（4）编制该小企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

答案

（1）该小企业2011年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元） （2）该小企业2011年度应交所得税额＝160×25％＝40（万元） （3）该小企业2011年度实现的净利润＝200－40＝160（万元） （4）借：本年利润 40

贷：所得税费用 40

（三）某小企业平时采用表结法计算利润，所得税税率为25%。2011年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 单位：元

主营业务收入 475000 主营业务成本 325000 其他业务收入 100000 其他业务成本 75000 投资收益 7500 营业税金及附加 18000 营业外收入

20000 销售费用

20000

管理费用 60000 财务费用 12500 营业外支出 35000

其他资料：

（1）该企业营业外支出中有500元为罚款支出； （2）本年国债利息收入2 000元已入账。 除上述事项外，无其他纳税调整因素

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要求：

（1）根据表中给定的损益类科目做出结转“本年利润”科目的会计处理。 （2）计算该小企业当年应纳所得税额并编制确认及结转“所得税费用”的会计处理。

（3）计算该小企业公司当年实现的净利润。 答案

（1）结转损益类科目

借：主营业务收入 475 000 其他业务收入 100 000 投资收益 7 500 营业外收入 20 000 贷：本年利润 602 500 借：本年利润 545 500 贷：主营业务成本 325 000 其他业务成本 75 000 营业税金及附加 18 000 销售费用 20 000 管理费用 60 000 财务费用 12 500 营业外支出 35 000 （2）计算当年应纳所得税： 应纳税所得额

＝利润总额＋罚款支出－国债利息收入

＝（602 500－545 500）＋500－2 000＝55 500（元） 应纳所得税＝55 500×25％＝13875（元）

借：所得税费用 13875 贷：应交税费——应交所得税 13875 借：本年利润 13875 贷：所得税费用 13875 （3）当年净利润

＝（602 500－545 500）－13875＝43 125（元）

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（四）某小企业（以下简称小企业）为一家从事机械制造的增值税一般纳 税人企业。2011年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2011年度甲公司发生如下经济业务；

（1）经批准，小企业接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，营业税税率5%。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元。

（3）结转固定资产清理净收益54万元。

（4）摊销递延收益34.25万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。

（5）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

（6）除上述经济业务外，小企业当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费126万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

（7）确认并结转全年所得税费用。

（8）年末将“本年利润”科目贷方余额3 819万元结转至未分配利润。 （9）年末提取法定盈余公积381.9万元，提取任意盈余公积360万元。 （10）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：

1、根据资料（1）至（5），逐项编制该小企业相关经济业务的会计分录。 2、根据资料（2）至（6），计算该小企业2011年度利润总额和全年应交所得税。

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3、根据资料（7）至（10），逐项编制该小企业相关经济业务的会计分录。 4、计算小企业2011年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。

（答案中的金额单位用万元表示）

1、编制（1）至（5）项目经济业务的会计分录：

（1）借：固定资产 3500 应交税费—应交增值税（进项税额） 595

贷：实收资本 2000

资本公积—资本溢价 2095 （2） 借：银行存款 25 累计摊销 38

贷：无形资产 50 应交税费-应交营业税 1.25 营业外收入 11.75 （3） 借：固定资产清理 54

贷：营业外收入 54

（4） 借：递延收益 34.25

贷：营业外收入 34.25

（5） 借：无形资产 200

贷：研发支出—资本化支出 200

2、根据（2）至（6）计算利润总额和应交所得税

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+11.75+54+34.25=5100（万元）

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率（25%） 应纳税所得=5100+（150-126）=5124（万元） 应交所得税=5124×25%=1281（万元） 3、编制（7）至（10）项经济业务的会计分录

（1） 借：所得税费用 1281

贷：应交税费—应交所得税 1281 借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281

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（2） 借：本年利润 3819

贷：利润分配—未分配利润 3819

（3） 借：利润分配—提取法定盈余公积 381.9

贷：盈余公积-法定盈余公积 381.9 借：利润分配—提取任意盈余公积 360

贷：盈余公积—任意盈余公积 360

（4） 借：利润分配—未分配利润 741.9

贷：利润分配—提取法定盈余公积 381.9

利润分配—提取任意盈余公积 360

4、2010年12月31日资产负债表中： “实收资本”=4000 + 2000=6000（万元） “资本公积”=400 + 2095 =2495（万元）

“盈余公积”=800 + 381.9 + 360 =1541.9（万元） “未分配利润”=200+（3813-741.9）=3271.1（万元）

第八章 外币业务

一、单项选择题

1、某小企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ D ）。?

A、当日即期汇率与银行买入价之差所引起的折算差额? B、当日银行卖出价与账面汇率之差所引起的折算差额 C、当日即期汇率与账面汇率之差所引起的折算差额? D、当日即期汇率与银行卖出价之差所引起的折算差额

2、外商投资小企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.389元人民币，合同约定的汇率为1美元＝6.450元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ C）元。

A、20 000 B、27 500 C、 0 D、30 000

3、小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的（ A ）将所有项目折算为变更后的记账本位币。

A、即期汇率 B、远期汇率

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