977-论审计委员会与独立审计.内部审计在公司治理结构中的职责与

内容摘要

本文对审计委员会、内部审计、独立审计在公司治理结构中的地位和职责进行了探讨，并对审计委员会与内部审计、独立审计的关系作了分析。指出：随着内部审计与独立审计的作用不断扩大，内部审计、独立审计和审计委员会之间将会建立起相互评价、相互监督、相互合作、相互促进机制，实现公司治理内部监控与外部监控的有效组合。

关键词：内部审计独立审计审计委员会公司治理

Abstract

In this paper,the audit committee, internal audit, independent audit in the corporate governance structure of the position and responsibilities were discussed and analyzed the audit committee and internal audit, independent audit relationship. This paper points out:With the role of the internal audit and independent audit of expanding the internal audit will be established between the independent audit and the audit committee evaluate each other, mutual supervision, mutual cooperation,mutual promotion mechanism, corporate governance and internal control external monitoring effective combination.

Key words：Internal audit Independent audit The audit committee Corporategovernance

目 录

一、基本概念 ............................................. 1 （一）审计委员会的定义 ................................ 1 （二）内部审计的定义 .................................. 1 （三）独立审计的定义 .................................. 1 二、审计委员会与独立审计、内部审计在公司治理结构中的地位与职责 ....................................................... 3 （一）审计委员会在公司治理结构中的地位和职责 .......... 3 1、审计委员会的地位 ................................ 3 2、审计委员会的职责 ................................ 3 （二）内部审计在公司治理结构中的地位和职责 ............ 3 1、内部审计的地位 .................................. 3 2、内部审计的职责 .................................. 4 （三）独立审计在公司治理结构中的地位和职责 ............ 5 1、独立审计的地位 .................................. 5 2、独立审计的职责 .................................. 5 三、审计委员会与独立审计、内部审计之间的关系 ............. 6 （一）审计委员会对内部审计及独立审计的监督关系 ........ 6 （二）审计委员会对内部审计及独立审计的领导关系 ........ 6 1、从行政上的领导关系 .............................. 6 2、从业务上的领导关系 .............................. 6 （三）内部审计及独立审计向审计委员会工作报告关系 ...... 7 1、内部审计对审计委员会的工作报告关系 .............. 7 2、独立审计对审计委员会的工作报告关系 .............. 7 （四）审计委员会对内部审计及独立审计之间的互动关系 .... 7 1、内部审计对审计委员会的促进作用 .................. 8

2、独立审计对审计委员会的促进作用 .................. 9 3、审计委员会强化了内部审计部门与独立审计部门的职能 9 （五）审计委员会对内部审计及独立审计之间相互独立的关系 9 四、小结 ................................................ 10 参 考 文 献 ............................................. 11 致 谢 .................................................. 12

一、基本概念

（一）审计委员会的定义

审计委员会是董事会的一个下属分会，一般由外部非执行董事即独立董事组成。在英、关、加等国的大型公司中，审计委员会已经成为一个必不可少的内部组织机构。美国《萨班斯法案》规定：“审计委员会的定义是，由发行证券公司的董事会组建的，并隶属于董事会的一个委员会(或类似机构)。该委员会的职责是监督该公司的会计及财务报告过程及该公司财务报表的审计。”

《上市公司治理准则》第五十四条规定：审计委员会的主要职责是：(1)提议聘请或更换外部审计机构；(2)监督公司的内部审计制度和实施情况；(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通；(4)审核公司的财务信息及其披露；(5)审查公司的内控制度。

（二）内部审计的定义

国际内部审计师协会对内部审计的定义是“内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。”内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效的达到组织的目标和目的。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询的活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运行效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、内部控制、公司治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。内部审计在现代公司治理结构中有着不同的组织模式，包括：在股东大会领导下的组织模式，在监事会领导下的组织模式，在董事会领导下的组织模式以及在公司经营内部有关机构领导下的组织模式，其中内部审计机构隶属于公司经营内部有关机构领导的组织模式最为普遍。

（三）独立审计的定义

独立审计又称外部审计，是指由公司所有者和经营者以外的独立第三方——会计师事务所对公司的经营情况进行的审计，审计的对象以财务报表为主，审计的目的是财务报表的合法性、合规性。独立审计在公司治理中的作用主要体现在提高企业财务会计信息的真实性和可信性方面。

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