注册会计师《会计》学习笔记-第二章金融资产03(2)

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贷：应收利息 59 借：银行存款等 1 250 贷：持有至到期投资——成本 1 250

假定XYZ公司购买的债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，XYZ公司所购买债券的实际利率r，可以计算如下：

20×4年12月31日

持有至到期投资——利息调整=250-31.5-39.69-48.62-58.36=71.83 投资收益=59+71.83=130.83

（59+59+59+59+59+1 250）×（1+r）=1 000，由此得出r≈9.05%。 据此，调整上述表中相关数据后如表2-2所示。

-5

*数字考虑了计算过程中出现的尾差2.85元。 *数字考虑了计算过程中出现的尾差2.85元。 根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下： （1）20×0年1月1日，购入债券：

借：持有至到期投资——成本 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资——利息调整 250 （2）20×0年12月31日，确认实际利息收入：

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借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 31.5 贷：投资收益 90.5 （3）20×1年12月31日，确认实际利息收入：

借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 39.69 贷：投资收益 98.69 （4）20×2年12月31日：

借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 48.62 贷：投资收益 107.62 （5）20×3年12月31日，确认实际利息：

借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 58.36 贷：投资收益 117.36

（6）20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到本金和名义利息等： 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 71.83 贷：投资收益 130.83 借：银行存款 1 545 贷：持有至到期投资——成本 1 250 ——应计利息 295

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