房地产开发企业完工产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况(2)

式销售完工开发产品而取得的收入，代建工程收入、出租开发产品收入等收入8、第13行“本年已完工开发产品的销售收入”：填写开发产品完工后本年度内开发企业实现的销售收入的金额，包括未采用预售方式销售完工开发产品而取得的收入和将预售收入转为销售收入的金额。

9、第14行“本年从预售结转销售已完工开发产品的销售收入”：填写开发产品完工后本年度内开发企业将预售收入转为销售收入的金额，不含开发企业未采用预售方式销售完工开发产品而取得的收入，代建工程收入、出租开发产品收入等收入。

10、第15行累计已销开发产品的计税成本（15＝6×7）：填写累计已销售的已完工开发产品的计税成本。

11、第16行“累计从预售结转销售的已销开发产品计税成本（16＝6×8）”：填写开发产品完工后开发企业累计将预售转为销售的开发产品应负担的计税成本。

12、第17行本年已销开发产品计税成本（17＝6×9）：填写本年度已销售的已完工开发产品的计税成本。

13、第18行本年从预售结转销售的已销开发产品计税成本（18＝0）：填写开发产品完工后开发企业本年度将预售转为销售的开发产品应负担的计税成本。

14、第19行累计已销开发产品的实际毛利额（19＝11-15）：填写开发产品完工后累计至本年开发企业的开发产品实际毛利额。

15、第20行其中：“累计从预售结转销售的已销开发产品的实际毛利额（20＝12-16）”：

填写开发产品完工后开发企业累计由预售转为销售的开发产品实际毛利额。 1616、第21行“本年已销开发产品实际毛利额（21＝13-17）”：填写本年开发企业的开发产品实际毛利额。

17、第22行“本年从预售结转销售的已销开发产品的实际毛利额（22＝14-18）”：填写开发产品完工后本年度内开发企业由预售转为销售的开发产品实际毛利额。

预售毛利额的计算第23行“累计销售未完工开发产品收入”：填写开发企业在预售阶段累计取得的与该项完工开发产品有关的收入。

第24行“其中：本年销售未完工开发产品收入”：填写本年度开发企业在预售阶段取得的与该项完工开发产品有关的收入。

实际毛利额与预计毛利额的差异1、第25行“计税毛利率”：经济适用房、限价房和危改房项目的计税毛利率按3％填写，除经济适用房、限价房和危改房项目以外的开发项目的计税毛利率2012年以前城区按15％填写，镇区按10%填写，2012年后国税主管企业均按15％填写，地税主管企业仍按原率不变。

2、第26行“累计开发产品预计毛利额(申报调增）”： 填写预计毛利额计入应纳税所得额的累计申报调整增加额。毛利率不变情况下一般26＝23×25，下同，如不等请附加说明。

3、第27行“本年开发产品预计毛利额(申报调增）（27=24×25）”：填写预计毛利额计入当年应纳税所得额的申报调整增加额。一般27=24×25，如不等请附加说明。

4、第28行“累计开发产品预计毛利额（已结转申报调减）（28=12×25）”： 28行==12行×25行5、第29行“本年开发产品预计毛利额（已结转申报调减）（29=14×25）”：

29行=14行×25行6、第30行“累计预售结转销售的实际毛利额与预计毛利额的差异（30＝20-28）”：填写开发企业销售开发产品实际毛利额与其预计毛利额之间的差额。实际毛利额大于预计毛利额时以正数填写，实际毛利额小于预计毛利额时以负数填写。

7、第31行“本年预售结转销售的实际毛利额与预计毛利额的差异（25＝22-29）”：填写本年度内开发企业销售开发产品实际毛利额与其预计毛利额之间的差额。实际毛利额大于预计毛利额时以正数填写，实际毛利额小于预计毛利额时以负数填写。

17附件4之二房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表（二) 完工开发产品（成本对象）名称：

金额单位：元行次项目（如下列项目是分摊转入的，请填写附件四之三及之四成本分摊明细表,预提费用填写附表五预提费用明细表)

完工开发产品会计成本（1)

会计成本中税法规定不允许税前扣除的金额（2) 经审定完工开发产品计税成本（3）=（1）-(2) 1完工开发产品成本合计(1=2+3+4+5+6+7+8) 2一、土地征用及拆迁费（填附件四之三及之四)

其中（1）土地买价或出让金（2）市政配套费（3）耕地占用税、契税（4）土地使用费、闲置费（5）拆迁补偿支出、安置及动迁支出（6）其他3二、前期工程费（填附件四之三及之四)

其中（1）水文地质勘测（2）报建、规划、设计（3）临时设施费（4）三通一平费（5）其他以上项目其中：预提费用（填写附表五预提费用明细表)

4三、建筑安装工程费（填附件四之三及之四)

其中其中：预提费用（填写附表五预提费用明细表)

（1）土建工程费①基础工程费②主体工程费其中人工费材料费其中：委托方供（甲供）材料费其他（2）安装工程费（3）装修工程费5四、基础设施建设费（填附件四之三及之四)

18其中（1）道路工程费（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费（3）给排水、供电、照明工程费（4）绿化、环卫工程费（5）其他以上项目其中：预提费用（填写附表五预提费用明细表)

6五、公共配套设施费（填附件四之三及之四) 其中：预提费用（填写附表五预提费用明细表) 7六、开发间接费（填附件四之三及之四)

其中（1）工资及福利费（2）折旧费（3）修理费（4）办公费（5）水电费（6）劳动保护费（7）工程管理费（8）利息支出费（9）周转房摊销（10）项目营销设施建造费（11）其他以上项目其中：预提费用（填写附表五预提费用明细表)

8七、其他开发费用其中计入完工开发产品成本的其它预提（应付）费用费用项目（填写附表五房地产开发企业预提费用明细表)

?6?7?6?7本表填写完工开发产品成本的具体构成项目。根据开发成本、开发间接费用等会计明细科目填列本表的“完工开发产品会计成本”项，再根据税法的规定对完工开发产品会计成本进行纳税调整，计算出完工开发产品的计税成本“完工开发产品(成本对象)名称”：

填写开发企业已完工开发产品(包括视同完工的开发产品)的名称。

各行填写说明1、第2行“土地征用及拆迁费”：填写开发企业发生的土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出，安置动迁用房支出等。

2、第3行“前期工程费”：填写开发企业发生的规划、设计、项．6可行性研究、水文，地质、勘察、测绘，“三通一平”(通水、通电、通路、清理平整建设场地)等支出。

193，第4行“建筑安装工程费”：填写开发企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费和以自营方式发生的建筑安装工程费。

4、第5行“基础设施建设费”：填写开发企业开发小区内道路，供水、供电、供气、排污，排洪，通讯、照明，环卫、绿化等工程发生的支出。

5、第6行“公共配套设施费”：填写包括开发企业不能有偿转让的开发小区内公共配套设施而发生的支出，包括：

(1)根据城市建设规划，在开发项目以外为开发项目的居民服务的给排水，供电，供气的增容、增压，交通道路；(2)开发小区内不可能有偿转让的非营利性公共配套设施，如居委会，派出所、幼托、消防．锅炉房、水塔、自行车棚、公厕等；(3)开发小区内有可能有偿转让的营业性公共配套设施，如商店、银行，邮局以及非营业性公共配套设施中的中小学，文化站、医院等。

6、第7行“开发问接费用”：填写开发企业直接组织管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费，办公费、水电费、劳动保护费，周转房摊销等。其中，工资和职工福利费的会计成本纳税调整额不在第二列“会计成本中税法规定不允许税前扣除的金额”中填报，在《纳税调整明细表》（附表三）22-23行中进行填报。

7、第8行“其他开发费用”：填写开发企业为开发产品而发生的应计入开发产品成本的除以上各项之外的支出。如企业为开发房地产而借入的资金，在开发产品完工之前所发生的利息等借款费用，以及其他难以归入以上各个项目的开支等，不包括应计入期间费用的各类费用。其中利息支出的会计成本纳税调整额不在第二列“会计成本中税法规定不允许税前扣除的金额”中填报，在《纳税调整明细表》（附表三）29行中进行填报。

各列填写说明1、第1列“完工开发产品会计成本”：填写已完工开发产品或核算的成本对象发生的会计成本，不含应计入期间费用的成本费用。

2、第2列“会计成本中税法规定不允许税前扣除的金额”：填写开发企业按照财务会计规定核算的完工开发产品会计成本与税法允许企业所得税税前扣除规定不一致而进行纳税调整的金额。

3，第3列“经审定完工开发产品计税成本”：填写经中介机构审核后确定的发生的符合税法规定允许企业所得税税前扣除的成本费用额。

20附件4之三房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表(1) （项目各期之间) 纳税所属年度：

年度纳税人名称（公章)

纳税人识别码本年共同（间接）成本归集起始日本年共同（间接）成本归集截止日本年共同（间接）成本发生总额项目金额项目金额1.土地征用及拆迁补偿费（1）道路工程费（1）土地买价或出让金（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费（2）市政配套费（3）给排水、供电、照明工程费（3）耕地占用税、契税（4）绿化、环卫工程费（4）土地使用费、闲置费（5）其他（5）拆迁补偿支

出、安置及动迁支出5.公共配套设施费（6）其他其中：预提费用2.前期工程费6.开发间接费用（1）水文地质勘测（1）工资及福利费（2）报建、规划、设计（2）折旧费（3）临时设施费（3）修理费（4）三通一平费（4）办公费（5）其他（5）水电费3.建筑安装工程费（6）劳动保护费其中：预提费用（7）工程管理费（1）土建工程费（8）利息支出费（2）安装工程费（9）周转房摊销（3）装修工程费（10）项目营销设施建造费4.基础设施建设费（11）其他共同（间接）成本在不同期分摊及纳税调整明细本项目共分几期每一期占地面积()期面积：

()

期面积成本项目总金额分摊方法计算分摊比例的分母金额一期： 二期：

分摊比例分摊金额纳税调整金额分摊比例分摊金额纳税调整金额1.土地征用及拆迁补偿费2、公共配套设施3.借款费用4、其他成本费用-合计1、本表为本年发生的共同（间接）成本需要在项目各期进行分摊时填报21附件4之四房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表(2)

（各个成本对象间）纳税所属年度： 年度纳税人名称（公章)

纳税人识别码本年本期共同（间接）成本归集起始日本年本期共同（间接）成本归集截止日由（1）表转入应本期分摊的金额本项目为()

期项目金额项目金额1.土地征用及拆迁补偿费（1）道路工程费（1）土地买价或出让金（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费（2）市政配套费（3）给排水、供电、照明工程费（3）耕地占用税、契税（4）绿化、环卫工程费（4）土地使用费、闲置费（5）其他（5）拆迁补偿支出、安置及动迁支出5.公共配套设施费（6）其他其中：预提费用2.前期工程费6.开发间接费用（1）水文地质勘测（1）工资及福利费（2）报建、规划、设计（2）折旧费（3）临时设施费（3）修理费（4）三通一平费（4）办公费（5）其他（5）水电费3.建筑安装工程费（6）劳动保护费其中：预提费用（7）工程管理费（1）土建工程费（8）利息支出费（2）安装工程费（9）周转房摊销（3）装修工程费（10）项目营销设施建造费4.基础设施建设费（11）其他本期发生的共同（间接）成本金额由（1）表转入应本期分摊的金额本期共同（间接）成本需要分摊的金额成本项目共同（间接）成本在不同成本对象中分摊及纳税调整明细总金额分摊方法计算分摊比例的分母金额成本对象一：

成本对象二：

分摊比例分摊金额纳税调整金额分摊比例分摊金额纳税调整金额1.土地征用及拆迁补偿费2、公共配套设施3.借款费用4、其他成本费用-合计本表为本年发生的共同（间接）成本需要在各个成本对象间进行分摊时填报。

22附件五：

房地产开发企业预提费用明细表一、出包工程出包工程项目承包单位名称承包单位主管税务机关出包合同号出包项目开工日期出包项目完工日期合同金额已开票金额发票号码预提金额预提费用占合同总额比例本年度税前扣除金额二、公共配套设施公共配套设施名称开工时间（预计)

完工时间（预计)

预算造价预提金额本年度税前扣除金额三、政府收费具体项目政府收费相关文件名及文件号收费标准收费金额预提金额本年度税前扣除金额四、其他预提费

用具体项目预提金额本年度纳税调整金额备注1、出包工程按出包合同明细填列，并附出包工程合同。

2、公共配套设施按项目明细填列，并附送公共配套设施承诺建造且不可撤销的相关资料,公共配套设施是指非营利且产权属于全体业主,或无偿赠与地方政府、公用事业单位的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园，利用地下基础设施形成的停车场所。

3、政府收费按具体收费项目明细填列。 23附件六：

房地产开发企业计税成本对象表纳税人名称（公章)

纳税人识别码开发项目名称成本对象的确定原则过渡性成本对象成本对象确定时间(预计)开工时间具体分期共分期本年度实际开工为第期规划需要建设的公共配套项目公共配套设施预算造价万元第（）期成本对象一成本对象名称（具体栋号)

开工时间设计占地面积设计建筑面积第（）期成本对象二成本对象名称（具体栋号)

开工时间设计占地面积设计建筑面积第（）期成本对象三成本对象名称（具体栋号)

开工时间设计占地面积设计建筑面积成本项目分摊方法相关内容备注共同成本和不能分清负担对象的间接成本具体分配方法土地占地面积法□土地整体预算□其他方法□开发用地总面积：

开发用地整体预算：

公共配套设施建筑面积法□其他方法□开发项目总建筑面积： 借款费用直接成本法□预算造价□其他方法□预算造价：

其他成本项目1、本表填写纳税人在房地产项目开工之前按国税发[2009]31号文件规定确定的成本对象情况。

2、成本对象的确定原则是指：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。企业可选择一个或一个以上原则。

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