企业内部控制审计指引(8)

[描述审计范围受到限制的具体情况]

五、内部控制审计意见

由于审计范围受到上述限制，我们未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对截至××年×月×日××公司内部控制的有效性发表意见。

六、识别的内部控制重大缺陷（如在审计范围受到限制前，执行有限程序未能识别出重大缺陷，则应删除本段）

重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现企业财务报表重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

[指出注册会计师已识别出的重大缺陷（包括在管理层内部控制评价报告中描述的由管理层识别的内部控制重大缺陷），并说明重大缺陷的性质以及重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等具体情况。]

其中，××重大缺陷没有包含在管理层内部控制评价报告中（如存在这种情况的话，应增加本句）。××重大缺陷虽然已包含在管理层内部控制评价报告中，但未能在所有重大方面得到公允反映，[公允表达有关重大缺陷的必要信息]（如存在这种情况的话，应增加本句）。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整、资产安全提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。

七、提及财务报表审计意见的类型

[参见标准审计报告相关段落表述]

××会计师事务所 中国注册会计师：×××（签名并盖章）

（盖章） 中国××市

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

××年×月×日

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