2012年高职会计信息化竞赛初赛试题

浙江省第九届大学生财会信息化竞赛试题（高职高专组）

第一部分：会计

第一题 ：（20分）

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年至2012年有关资料如下： 资料一：(7分)

甲公司外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。 1．2010年3月31日有关外币账户余额如下：

项目 外币金额 （万美元） 银行存款（借方） 应收账款（借方） 长期借款（贷方） 应付利息（贷方） 400 300 1000 15 折算 汇率 6.26 6.26 6.26 6.26 折算人民币 金额（万元） 2504 1878 6260 93.9 长期借款1000万美元，系2009年10月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2010年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万美元，预计将于2010年12月完工。

2．2010年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：

（1）4月1日，为建造该生产线进口一台设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.24人民币元。

（2）4月20日，将50万美元兑换成人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.20人民币元，卖出价为1美元=6.30人民币元，兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.25人民币元。 （3）5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇率为1美元=6.25人民币元。

（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万美元。当日市场汇率为1美元=6.27人民币元。 （5）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.27人民币元。

（6）第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5万美元，已存入银行。

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资料二：(13分)

甲公司2010年至2012年长期股权投资有关交易和事项如下： 1．2010年度：

①2010年1月1日，甲公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法人股1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，甲公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。相关资产转让手续于当日办理完毕。

2010年1月1日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为30000万元。假定黄山公司各项资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

②2010年3月10日，甲公司收到黄山公司同日派发的2009年度现金股利100万元、股票股利200万股。 黄山公司2009年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。 ③2010年度黄山公司实现净利润2800万元。 2．2011年度：

①2011年3月1日，甲公司收到黄山公司同日派发现金股利240万元。 黄山公司2010年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。

②2011年5月31日，甲公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2011年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。假定黄山公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。

③2011年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。 3．2012年度：

①2012年3月20日，甲公司收到黄山公司派发的股票股利420万股。 黄山公司2011年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。

②2012年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。 ③2010年度黄山公司实现净利润8000万元。 4．其他有关资料如下：

（1） 除上述交易之外，甲公司与黄山公司之间未发生其他交易。

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（2） 黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变

动的其他交易和事项。

（3） 黄山公司按净利润的10%提取盈余公积。 （4） 假定不考虑内部交易和所得税的影响。 要求： 根据资料一:

（1）编制2010年第2季度外币业务的会计分录。

（2）计算2010年底2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。 （3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 根据资料二：

（1）编制甲公司2010年对黄山公司股权投资相关的会计分录，并计算2010年12月31日长期股权投资的账面价值。

（2）编制甲公司2011年对黄山公司股权投资相关的会计分录，并计算2011年12月31日长期股权投资的账面价值。

（3）编制甲公司2012年对黄山公司股权投资相关的会计分录，并计算2012年12月31日长期股权投资的账面价值。

（不要求写出长期股权投资的明细科目）（答案中的金额单位用万元表示）。

第二题：（20分）

资料一：（5分）

三凌公司2010年发生的与编制现金流量表有关项目的经济业务如下： （1）收到到期的商业汇票款46800万元(销售商品所致)，存入银行。

（2）销售商品一批，售价100000万元，增值税17000万元，价税款收到并存入银行。 （3）销售商品一批，售价50000万元，增值税8500万元，价税款未收。 （4）预收货款300万元，存入银行。

（5）用银行存款支付购买原材料货款48000万元，增值税8160万元。 （6）支付前期的应付账款1200万元。 （7）本期购买原材料预付货款150万元

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（8）当期因购货退回现金60万元。

（9）购买原材料，货款10000万元，增值税1700万元，价税款未付。

（10）本期实际支付工资及各种奖金45000万元。其中：生产工人及车间管理人员40000万元；在建工程人员300万元，无形资产研发人员20万元。

（11）用银行存款支付工程物资款，买价200万元，增值税34万元；支付机器设备款，买价300万元，增值税51万元。

（12） 本期向银行借入长期借款600万元，短期借款100万元。 （13）本期发行股票收到现金8000万元，发行债券收到现金7000万元。 （14）本期支付现金股利60万元，支付利息7万元。

（15）本期以银行存款购买股票10万股，每股买价10.2元(含应收股利0.2元)，交易费用5万元；确认为交易性金融资产。购买债券面值20万元，实际支付21万元，另外支付相关税费1万元，确认为持有至到期投资。

（16）出售机器一台，原值6万元，已提折旧2.5万元，出售价3万元已收并存入银行，支付清理费用0.2万元。 资料二：（15分）

三凌公司所得税税率为25%，假设2011年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，2011年利润表上利润总额为3000万元，2011年至2012年发生以下事项：

1.2011年1月1日，以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3.2%，到期日为2013年12月31日。三凌公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

2.2011年年末交易性金融资产的账面价值800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元；2012年年末交易性金融资产账面价值900万元，包括成本1000万元和公允价值变动—100万元。税法规定，企业以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。

3.2011年年末可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动—80万元；2012年年末可供出售金融资产账面价值640万元，包括成本580万元和公允价值变动60万元。税法规定，企业以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。

4.2011年年初存货跌价准备为0，2011年年末存货账面价值900万元，当期已计提存货跌价准备100万元；2012年年末存货账面价值800万元，销售结转跌价准备80万元，2012年年末计提存货跌价准备140万元。税法规定，资产在发生实质性损失前，计提的减值准备不允许税前扣除。

5.2012年12月31日，三凌公司发生了可于5年内税前弥补的亏损600万元。

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三凌公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，不考虑其他因素。

要求： 1．根据资料一：

计算现金流量表中有关项目的金额。（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；（5）取得借款收到的现金；（6）吸收投资收到的现金（7）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（8）投资支付的现金；（9）支付其他与投资活动有关的现金；（10）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。（单位：万元） 2．根据资料二：

（1）填表（2011年12月31日）

2011年12月31日 单位：万元 项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 存货 可抵扣亏损 暂时性差异合计 递延所得税资产和递延所得税负债余额

（2） 填表（2012年12月31日）;

2012年12月31日 单位：万元 项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资

应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异 5

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