2017年电大中级财务会计(二)小抄整理答案考试必过版(2)

贷：短期投资 30000 贷：无形资产 80000 投资收益 14800 应交税金 7500 （3） 借：银行存款 97000 营业外收入 62500 财务费用 3000 （13） 对发出商品： 对销项税额： 贷：应收票据 100000 借：发出商品 35000 借：应收账款 8500 （4） 借：物资采购 10000 贷：库存商品 35000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 8500 应交税金—应交增值税（进项税额） 1700 （14） 借：应收账款 58500 贷：应付票据 11700 贷：主营业务收入 50000 （5） 借：库存商品 10000 应交税金—应交增值税（销项税额） 8500 贷：物资采购 10000 同时，借：主营业务成本 30000 （6） 借：应付账款 50000 贷：库存商品 30000 贷：银行存款 49000 （15） 借：银行存款 57330 财务费用 1000 财务费用 1170 （7） 借：银行存款 1500 贷：应收账款 58500 贷：营业外收入 1500 （16） 借：财务费用 50000 （8） 借：其他货币资金 80000 贷：预提费用（其他应付款） 50000 贷：银行存款 80000 （17） 借：营业费用 10000 （9） 借：预收账款 468000 管理费用 5000 贷：主营业务收入 400000 贷：应付工资 15000 应交税金—应交增值税（销项税额） 68000 （18） 借：管理费用 5000 同时，借：主营业务成本 250000 贷：坏账准备 5000 贷：库存商品 25000 （19） 借：其他货币资金 800000 （10） 借：应收账款 60000 贷：银行存款 800000 贷：应收票据 60000 （20） 借：所得税 56000 （11） 借：应付福利费 450 贷：应交税金 56000 贷：现金 450 （21） 借：主营业务税金及附加 4000 （12） 借：银行存款 150000 贷：应交税金 4000

1、Ａ企业于1999年1月2日以480万元购入B企业实际发行在外股数的10%，另支付6万元税费等相关费用，A企业采用成本法核算此项投资。1999年5月2日B企业宣告分派现金股利，A企业可获得现金股利12万元。1999年7月2日A企业再以1300万元购入B企业实际发行在外股数23%，另支付28万元税费等相关费用。至此持股比例达33%，改用权益法核算此项投资。如果1999年1月1日B企业所有者权益合计为4200万元，分派的现金股利为120万元；1999年度净利润为180万元，其中1—6月份实现净利润为100万元。要求编制A企业：（1）1999年1月2日投资时的会计分录；（2）1999年7月2日追加投资时的会计分录； （3）计算A企业1999年投资收益，并编制会计分录（股权投资差额分10年摊销）。 解答：（1）1997年投资时：借：长期股权投资----B企业（投资成本） 4 860 000 贷：银行存款 4 860 000 （2）1997年再次投资时：借：长期股权投资----B企业（投资成本） 13 280 000 贷：银行存款额 13 280 000 借：长期股权投资----B企业（股权投资差额） 4 226 000 贷：长期股权投资----B企业（投资成本） 4 226 000 （3）计算1997年投资收益

1997年应享有的投资收益＝100万×10%＋80万×33%＝36.4万元 借：长期股权投资----B企业（损益调整） 364 000 投资收益 58 600 贷：长期股权投资----B企业（股权投资差额） 422 600

１５．A企业2002年1月1日对B企业长期股权投资（该项长期股权投资系以银行存款购买取得的）的账面价值为450 000元，持有B企业的股份为75 000股，按权益法核算。同年7月5日，由于B企业所在地区发生洪水，企业被冲毁，大部分资产已损失，并难有恢复的可能，使其股票市价下跌为每股2.50元。

要求：（1）2002年７月末，A企业是否应当反映B企业的股票市值的变化？如需反映，请说明理由并编制有关会计分录。如不需反映，亦请说明理由。 （2）假如2003年３月，B企业经过一段时期的调整后股票市价回升至每股4元。此时A企业是否应当反映B企业的股票市值的变化？如需反映，请编制有关会计分录。如不需反映，亦请说明理由。 解答：

（1）2002年７月末，A企业应当反映B企业的股票市值的变化，即按照谨慎性原则的要求，对该项投资提取减值准备。

可回收金额= 2.50×75 000 =187 500（元）

应计提减值准备 = 450 000－187 500 = 262 500（元）

借：投资收益—计提的长期投资减值准备 262 500 贷：长期投资减值准备—B企业 262 500

（2）2003年３月末，A企业同样应当反映B企业股票市值的变化，将股票的升值金额冲减原计提的减值准备，但冲减的金额最高不能超过原计提数。 应冲回的减值准备 = 4×75 000－187 500 = 112 500（元）

借：长期投资减值准备—B企业 112 500

贷：投资收益—计提的长期投资减值准备 112 500

１６．A公司2002年12月31日有关账户的余额如下：

应收账款—甲 15000元（借） 应付账款—A 30000元（贷） 预收账款—丙 20000元（贷） 预付账款—C 10000元（借） 预收账款—丁 13000元（借） 预付账款—D 18000元（贷） 预提费用—利息 40000元（贷） 待摊费用—租金 15000元（借） 预提费用—修理费20000元（借） 长期债权投资 450000元 （借），其中一年内到期的有250000元。 要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）： （1）“应收账款”项目 （2）“应付账款”项目（3）“预收账款”项目 （4）“预付账款”项目 （5）“待摊费用”项目 （6）“预提费用”项目（7）“长期债权投资”项目 解答：“应收账款”项目=15000+13000=28000元“应付账款”项目=30000+18000=48000元

“预收账款”项目=20000元“预付账款”项目=10000元“待摊费用”项目=15000+20000=35000元 “预提费用”项目=40000元 “长期债权投资”项目=450000－250000=200000元 １７．A公司2000年有关资料如下： （1）资产负债表有关项目的余额为：“短期投资—股票投资”年初数66000元，年末数0元； “应收票据”（含增值税、下同）年初数630000元，年末数140000元； “ 应收账款”（含增值税、下同）年初数2400000元，年末数960000元； “存货”年初数180000元，年末数150000元；“短期借款”年初数0元，年末数300000元；“应付票据”（含增值税、下同）年初数350000元，年末数170000元；“应付账款”（含增值税、下同）年初数240000元，年末数290000元；“应付利润”年初数450000元，年末数200000元。 （2）利润表及利润分配表有关资料如下：

本年销售收入为5600000元，销售成本3000000元； 投资收益（均为出售短期股票投资获利）9000元； 营业外收入（均为处置固定资产净收益）180000元；向所有者分配现金利润78万元。

（3）其他有关资料： 应收甲公司货款40000元,增值税6800元,因甲公司破产,无法收回上述款项,本年度内确认为坏账损失； 本年出售固定资产的原价为1200000元，已提折旧450000元；

本年出售短期股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金；

应收、应付款项均以现金结算；不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额： （1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）购买商品、接受劳务支付的现金。（3）收回投资收到的现金。 （4）分配股利或利润所支付的现金。（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。（6）借款所收到的现金。 解答：（1）销售商品、提供劳务收到的现金

= 5600000＋（630000－140000）＋（2400000－960000－46800）=7483200元 （2）购买商品、接受劳务支付的现金

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