房地产业增值税会计核算方法(4)

应交税费—应交增值税（销项数额） 24774800 简易计税方法征税项目按照以下方法计算确认： 计算应交增值税

（20000+10000）/1.05*5%=1428.57元 借：预收帐款---200000000 银行存款---100000000

贷：主营业务收入 285,714,285.71 应交税费-未交增值税 14,285,714.29 3、税款缴纳与减免的核算

（1）增值税缴纳的核算

1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于迚项税额等借方科目发生数)

应做分彔：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值

2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下，是指迚项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数)，不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。

3)若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分彔：

借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

【案例10】甲房地产公司某月发生允许抵扣的迚项税额合计200 万元，本月初“应交税费——应交增值税”明细账借方余额为3万元，本月销项税额合计为300万元。则会计处理如下：

甲公司本月应纳增值税＝300－（200＋3）＝97（万元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 970000 贷：应交税费——未交增值税 970000

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次月， 申报缴纳上月应缴未缴的增值税97元， 借：应交税费——未交增值税 970000 贷：银行存款 970 000

深中投财务部 2016年6月6日

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