逐步综合结转分步法实训01

练习逐步综合结转分步法的应用

［资料］某厂生产甲产品要经过三个生产步骤（分别在三个车间进行），第一生产步骤生产子半成品，第二生产步骤生产丑半成品，子、丑半成品均由仓库负责收发。该厂原材料在开始生产时一次投入，各步骤的月末在产品均按定额成本计价计算。有关资料如下。

（1）3月1日，生产成本各明细账账户余额如表9.16所示。

生产步骤 第一车间 第二车间 表9.16 生产成本各明细账账户余额 半成品 16 000 直接材料 8 100 1 600 3 500 （单位：元）

合计 10 700 21 000 17 850 1 000 1 500 直接人工 制造费用 第三车间 15 000 1 650 1 200 （2）3月1日，各自制半成品明细账账户余额如表9.17所示。

表9.17 各自制半成品明细账账户余额

子半成品 数量（件） 300 单价（元/件） 67 金额（元） 20 100 丑半成品 400 87 34 800 （3）3月31日，对各费用经分配汇总表汇总分配后，对各生产步骤的生产费用进行了账务处理，记入各步骤生产成本明细账中的本月生产费用合计（半成品除外），如表9.18所示。

第一车间 第二车间 表9.18 各步骤生产成本明细账的本月生产费用合计（单位：元）

生产步骤 直接材料 45 000 直接人工 18 000 17 000 制造费用 11 000 10 000 合计 74 000 27 000 第三车间 17 500 10 500 28 000 第二生产步骤从仓库领用子半成品950件，第三生产步骤从仓库领用丑半成品1 000件，半成品采用加权平均法计价。

（4）各生产步骤本月半成品或产成品投产、完工和月末在产品的数量如表9.19所示。

生产步骤 第一车间 第二车间 表9.19 各生产步骤本月产品的数量 月初在产品 200 250 本月投产 1 100 950 本月完工 1 050 1 000 （单位：件） 月末在产品 250 200 250 第三车间 150 1 000 900 （5）各生产步骤月末在产品的单位定额成本如表9.20所示。

生产步骤 第一车间 第二车间 表9.20 各生产步骤月末在产品的单位定额成本（单位：元/件） 半成品 64 直接材料 40.5 直接人工 8 14 制造费用 5 6 合计 53.5 84 第三车间 100 11 8 119 完工半成品和产成品已全部验收入库。 ［要求］：

（1）开设“生产成本”明细账和“自制半成品”明细账。

（2）登记各“生产成本”明细账和“自制半成品”明细账，计算第一、第二生产步骤自制半成品成本，并编制自制半成品验收入库和领用的会计分录。

（3）计算完工产品成本，并编制产成品验收入库分录。 （4）将计算的完工产品成本分别用成本还原率法和项目比重还原法编制产品成本还原计算表，进行成本还原。

（1）根据各种生产费用分配表和第一车间在产品定额成本资料，登记第一车间子半成品基本生产成本明细账。

基本生产成本明细账

第一车间：子半成品

凭证号 (略) 子半成品入库的会计分录：

借：自制半成品――子半成品 71325

贷：生产成本—基本生产成本――第一车间（子半成品） 71325 （2）根据第一车间子半成品明细账、第一车间半成品交库单和第二车间半成品领用单，登记自制半成品明细账。

自制半成品明细账

名称：子半成品

摘 要 月初在产品 本月生产费用 合计 完工成本转出 在产品成本 成 本 项 目 直接材料 8100 45000 53100 42975 10125 直接人工 制造费用 1600 18000 19600 17600 2000 1000 11000 12000 10750 1250 合 计 10700 74000 84700 71325 13375

凭证 摘要 期初余额 (略) 本月入库 本月领用 数量 1050 收入 发出 结存 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 300 67 20100 67.93 71325 950 67.72 64334 650 67.72 44018 71325?20100=67.72

1050?300（3）根据各种费用分配表、半成品领用单、自制半成品明细账、产成品交库

半成品加权平均单价=

单和第二车间在产品成本定额成本资料，登记第二车间丑半成品基本生产成本明细账。领用子半成品会计分录：

借：生产成本—基本生产成本――第二车间（丑） 64334 贷：自制半成品――子半成品 64334

基本生产成本明细账

第二车间：丑半成品

凭证 摘 要 月初在产品 本月发生生产费用 成 本 项 目 半成品 16000 直接人工 3500 17000 20500 17700 2800 制造费用 1500 10000 11500 10300 1200 合 计 21000 27000 64334 112334 95534 16800 本月领用上步半成品 64334 合 计 80334 67534 12800 完工成品成本转出 在产品成本 丑半成品入库的会计分录：

借：自制半成品――丑半成品 95534

贷：生产成本—基本生产成本-----第二车间（丑半成品） 95534 （4）根据第二车间丑半成品明细账、第二车间半成品交库单和第三车间半成品领用单，登记自制半成品明细账。

自制半成品明细账

名称：丑半成品

凭证 摘 要 收入 发出 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 期初400 87 34800 400 87 34800 余额 (略) 本月1000 95.534 95534 入库 本月 1000 93.1 93100 400 93.1 37240 领用 （5）根据各种费用分配表、半成品领用单、自制半成品明细账、产成品交库单和第三车间在产品成本定额成本资料，登记第三车间甲产品基本生产成本明细账。领用丑半成品会计分录：

借：生产成本—基本生产成本――-第三车间（甲） 93100 贷：自制半成品――丑半成品 93100

基本生产成本明细账 （第三车间：甲产品）

凭证 摘 要 成 本 项 目 半成品 直接人工 制造费用 15000 93100 108100 83100 25000 1650 17500 19150 16400 2750 1200 10500 11700 9700 2000 合 计 17850 28000 80990 138950 109200 29750 月初在产品 本月发生生产费用 本月领用上步半成品 合 计 完工成品成本转出 在产品成本 根据产成品入库单和生产成本明细账，结转完工产品成本，编制会计分录： 借：库存商品――甲产品 109200

贷：生产成本—基本生产成本-----第三车间（甲产品） 109200 （6）按成本还原率法还原

产品成本还原计算表

项目 还原前产成品成本 第二步骤产半成品成本 成本还原 第一步骤产半成品成本 成本还原 还原后产成品总成本 产(件) 900 70990 16400 9700 97090 量半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 0.743 0.703 900 50179 67536 42975 30234 30234 17700 13151 17600 12390 41941 10300 7660 10750 7555 24915 95536 70990 71325 50179 97090

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