第2章增值税会计计算分析题

第2章增值税会计计算分析题

2.1 根据下列经济业务，做出相应的会计分录：

（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价格为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费允许抵扣的税额为110元。已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。 改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。【后同】 便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%）×11%=110 借：在途物资 31 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 210 贷：银行存款 35100 库存现金 1110

（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨，每吨价格3元，增值税进项税额为5 100元，验单后大华厂付款。10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货，此时大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。 10月1日 借：在途物资——甲材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100

10月10日借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资——甲材料 30 000 10月15日借：银行存款 35 100

应交税费——应交增值税（进项税额） （5 100） 贷：应收账款——光远厂 30 000

（3）大华厂购进原材料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。 购进材料：借：在途物资——乙材料 100 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

单价=10元/吨∴短缺材料价款 1 000元 借：其他应付款——运输部门 1 170

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 在途物资——乙材料 1 000

入库：借：原材料——乙材料 99 000 贷：在途物资——乙材料 99 000

（4）大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。 增值税税额=（3 000 000+6 000 000+1 000 000）×17%=1 700 000（元） 借：原材料 10 000 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 000 贷：应付账款 11 700 000

（5）大华厂购入三台空调机，每台3 000元（含税价）；购入一台设备，价款5 000元，增值税税额850元，已付款。空调机和设备均已验收入库。 空调的不含税售价=3 000×3÷（1+17%）=7 692.31（元） 空调的进项税=9 000-7 692.31=1 307.69（元） 借：固定资产——空调 7 692.31 ——设备 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2 157.69 贷：银行存款 14 850

（6）大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100元，价税合计35 100元；付水费30 000元，税额1 800元（税率6%），价税合计31 800元；用电10万度，其中，管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用水1万吨，生产部门用水9万吨。借：管理费用——水电费 9 000（30 000×20%+30 000×10%） 制造费用——水电费 51 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 900 贷：银行存款 66 900

（7）大华厂与某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税税额42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税税额3 400元。材料而后设备均已验收入库，设备供企业生产使用。 借：固定资产——设备 250 000 原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 45 900

贷：实收资本——X企业 315 900

（8）若第（7）题中，大华厂接受的不是投资，而是某企业的捐赠，其他条件不变，如何处理？借：固定资产——设备 250 000 原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 45 900 贷：营业外收入 315 900

（9）大华厂请某机床修理厂人员来厂修理两台因故障停止运转的机床，支付修理费3 000元和增值税税额510元。 借：管理费用 3 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510

*车间设备维修费，新规定计入管理费用，不再计入制造费用。原因：将生产车间发生的修理费直接计入管理费用，是基于修理费应该费用化；如果按原制度计入制造费用，则计入了存货，进行了资本化。

（10）大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和增值税255元，支付往返运杂费200元，其中，运费111元，装卸费50元，其他费用50元。 进项税额=255+111÷（1+11%）×11%=266（元）

借：委托加工物资 5 689

应交税费——应交增值税（进项税额） 266 贷：原材料 4 000 银行存款 1 955

（11）某企业系小规模纳税人，购入原材料一批，价款5 000元，增值税税额850元；购入机器设备一台，普通发票上注明价款20 000元，材料和设备均已付款并验收入库。 借：原材料 5 850 固定资产——设备 20 000 贷：银行存款 25 850

（12）新华综合商场购入录像机10台，每台7 000元，增值税专用发票上注明价款70 000元，增值税税额11 900元，货物已到并验收入库，新华综合商场支付运费333元，货款于一个星期后支付。 借：库存商品 70 267

应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933（11 900+333÷（1+11%）×11%） 贷：应付账款 81 900 银行存款 300 第3章消费税会计

3.1 根据下列经济业务，计算应纳消费税税额

（1）某厂生产化妆品，成套销售，每套585元（含增值税），本月共销售1000套，应纳消费税税额是多少？

应纳消费税税额=585÷（1+17%）×30%=150（元）

（2）某酒厂将自产啤酒20吨用于发放职工福利，当月该啤酒每吨成本1500元，对外售价每吨2000元（不含增值税），应纳消费税税额是多少？ 每吨啤酒出厂价2000元＜3000元，∴单位税额为220元/吨 应纳消费税税额=20×220=4 400（元）

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