中级财务会计(第三版)第七章业务题答案

第七章 投资（一）

业务题（一）

1.借：交易性金融资产——A债券（成本） 1,000,000 应收利息 30,000 投资收益 20,000 贷：银行存款 １,050,000 2.借:银行存款 30,000 贷:应收利息 30,000 3.借：交易性金融资产——A债券（公允价值变动） 100，000 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产 100，000 4.①借：应收利息 30，000 贷:投资收益 30,000 ②借:银行存款 30,000 贷:应收利息 30,000 5.①借：银行存款 1，180，00

贷：交易性金融资产——A债券（成本） 1,000,000 ——A债券（公允价值变动） 100，000

投资收益 80，000 ②借：公允价值变动损益——交易性金融资产 100，000 贷：投资收益 100，000

业务题（二） 1.2005年1.3购入

借：持有至到期投资——成本 10,000,000 应收利息 400,000 贷：银行存款 10,127,700 持有至到期投资——利息调整 272,300 2005年1.5收到利息

借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,000 3.2005年12.31计息

借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%)

持有至到期投资——利息调整 86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000 贷：投资收益 486，385 4.2006年1.5收到利息

借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,000 5.2006年12.31计息

借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%)

持有至到期投资—利息调整 90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000

贷：投资收益 490,704 6.2007.12.31计息

借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%)

持有至到期投资—利息调整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000

贷：投资收益 495,211 注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差29 ７．2008年1.1到期

借：银行存款 10,400,000

贷：持有至到期投资——成本 10,000,000 应收利息 400,000

业务题（三） 1.2005年1.3购入

借：持有至到期投资——成本 10,000,000 应收利息 400,000 贷：银行存款 10,216，300 持有至到期投资——利息调整 183,700 2005年1.5收到利息

借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,000 3.2005年12.31计息

借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%)

持有至到期投资——利息调整 90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000 贷：投资收益 490,815 4.2005年末收到归还一半本金

借:银行存款 5,000,000 贷: 持有至到期投资——成本 5,000,000 5.2006年1.5收到利息

借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,000 5.2006年12.31计息

借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%)

持有至到期投资—利息调整 45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000

贷：投资收益 245,356 6.2007.12.31计息

借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%) 持有至到期投资—利息调整 247,529

(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000

贷：投资收益 247,529

注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差94 ７．2008年1.1到期

借：银行存款 5,200,000

贷：持有至到期投资——成本 5,000,000 应收利息 200,000

业务题（四） 业务题（五）

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