综合练习题
1.资料：大华股份有限公司，为增值税一般纳税企业，2010年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下： 存货品种 A产品 B产品 甲材料 合计 数量 1400件 5000件 2000公斤 单位成本（万元） 1.5 0.8 0.2 账面余额（万元） 2100 4000 400 6500 用于生产B产品 备注 2010年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品，用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。
2009年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账户余额分别为40万元和100万元，2010年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。
要求：计算大华股份有限公司2010年12月31日计提或转回的存货跌价准备（写出计算分析过程），并编制有关会计分录。 （1）A产品： （2）B产品 （3）甲材料
2.资料：甲公司于2009年4月10日取得乙公司6%股权，成本为12 000 000元。2010年2月6日，乙公司宣告分派利润，甲公司按照持股比例可取得100 000元。假定甲公司在取得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有控制、共同控制或重大影响，且该投资不存在活跃的交易市场、公允价值无法可靠取得。乙公司于2×10年2月12日实际分派利润。要求：根据以上资料编制相关的会计分录。
3.资料：某企业因资金紧张，将2009年5月20日取得面值为234000元、6个月到期的不带息应收票据，于当年8月12日向银行申请贴现，银行年贴现率为12%。要求：（1）计算票据的到期值、贴现息和贴现净额。
（2）编制相关会计分录 4.根据以下资料，分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计分录。
（1）2010年3月，A公司以99 000元购入B公司股票10 000股，另支付手续费1000元。
1指定为交易性金融资产 ○
2指定为可供出售金融资产 ○
（2）2010年6月30日，该股票每股市价为14元 1指定为交易性金融资产 ○
2指定为可供出售金融资产 ○
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（3）2010年8月20日，B公司宣告分配现金股利，每股0.10元。9月10日，乙公司收到现金股利。
1指定为交易性金融资产 ○
2指定为可供出售金融资产 ○
（4）2010年12月31日，该股票每股市价为13元。 1指定为交易性金融资产 ○
2指定为可供出售金融资产 ○
（5）2011年1月2日，以155 000元出售该股票。 1指定为交易性金融资产 ○
2指定为可供出售金融资产 ○
5．资料：假设润达公司于2006年末开始对应收账款采用余额百分比法计提坏账准备，根据各方面的影响因素的合理判断，确定坏账准备计提的比例为5%。
1．2006年末应收账款余额为200万元；
2．2007年确认坏账损失4万元，年末应收账款余额300万元；
3．2008年末收回已转销的坏账3万元，年末应收账款余额240万元。 要求：根据相关资料编制润达公司会计分录。（单位：万元） 6．资料：长城公司2010年11月发生原材料业务如下：
1．11月1日，长城公司从甲公司购入A材料一批100公斤，货物尚未收到，公司采用计划成本法。A材料不含税总售价为500,000元，增值税税率为17%，运杂费共20,000元，所有费用均以银行存款付讫。
2. 11月2日该批材料验收入库，假定该材料计划单位成本 4800元/公斤。 3. 11月15日领用A材料共47公斤，其中：生产W型机器领用30公斤，车间管理部门领用10公斤，行政管理部门领用5公斤，销售部门领用2公斤。
4. 假定A材料成本差异率为-2%，分摊15日领用材料成本差异。
5. 11月24日销售给乙公司W型机器150台，每台售价20000元，增值税税率17%，合同约定可享受20%商业折扣，款项尚未收到，付款期限30天，付款条件2/10,1/20,N/30。每台机器成本为16000元。
6. 12月2日收到前欠款项存入银行。
要求：根据相关资料编制长城公司会计分录。
7．资料：20×0年1月1日，远航公司支付价款1000元（含交易费用），从活跃市场上购入某公司当日发行的5年期，面值1250元，票面利率4.72%（即每年59元），到期一次还本付息债券，实际利率为9.05%。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。远航公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回，公司将其划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。要求：根据资料编制远航公司会计分录。（保留小数点后两位）
8．资料：星光公司有关长期股权投资业务如下：
1．2007年1月1日，星光公司以银行存款2000万元购入A公司30%的股份，
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购买过程中支付相关税费50万元。星光公司在取得该部分股权后，对A公司的生产经营决策能够施加重大影响。
2. 2007年末，A公司实现净利润500万元，且星光公司与A公司采用的会计政策及会计期间相同，两公司各项资产、负债的账面价值与其公允价值也相同。
3．2008年1月2日，A公司宣告分派现金股利300万元。 4．2008年1月20日，收到A公司发放的现金股利。 5．2010年末，星光公司将原有的A公司30%股份出售1/2，即剩余15%股份。出售时星光公司持有A公司长期股权投资的账面价值为3800万，其中成本2000万元，损益调整（借方）1800万元。出售价格为2400万，支付相关税费100万元。
要求：根据上述资料，编制星光公司的会计分录。 9.资料：某公司于2009年年末开始按应收款项余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账计提比例为10%。2010年确认坏账损失：A企业25万元，B企业为20万元。2010年12月31日应收账款余额为1500万元；2011年，收回上年已确认坏账为的A企业应收账款25万元，2011年12月31日应收账款余额为1200万元。要求：根据以上资料作出相应的会计处理。
10．资料：2010年，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下，要求：逐笔编制甲上市公司下述业务的会计分录（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。
（1）3月12日，购入A上市公司股票200万股，每股18元，交易税费20万元，将该股票指定为交易性金融资产。
（2）3月31日，A股票收盘价为每股17元。 （3）4月30日，A股票收盘价为每股19元。
（4）5月18日，将所持有的A股票出售100万股，每股成交价20元（假定交易税费率0.5％）。
11．资料：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出成本采用加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2010年8月1日“原材料——甲材料”科目余额300000元（共10000公斤），与甲材料相关的资料如下，要求：根据下述资料作出相关会计处理。
（2）8日，购入甲材料5000公斤，增值税专用发票及相关账单已收到，计价款180000元，供货方代垫运输费用5000元。材料尚未到达，款项采用汇兑结算方式，已委托银行存款汇出。
（3）11日，收到8日采购的甲材料验收入库，实收4950公斤。经查，短缺的50公斤系运输途中的合理损耗。
（4）18日，购入甲材料15000公斤，增值税专用发票上注明的货款为480000元，增值税率17％，另支付运输费用5000元。款项转让银行汇票予以结算（银行汇票票面金额60万元），材料已验收入库。剩余票款已退回并存入银行。
（5）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，8月份基本生产车间为生产产品领用甲材料60000公斤，车间管理部门领用甲材料10000公斤，企业管理部门领用甲材料15000公斤。
12．资料：A公司有关长期股权投资业务如下，要求：根据下述资料作出A公司相关会计处理。
（1）2010年1月8日购买甲股份有限公司发行的股票800万股准备长期持
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有，占甲股份有限公司股份的28％。每股买入价为9.5元（包括已公告尚未发放的现金股利1.5元），另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。2009年12月31日，甲股份有限公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）30000万元。
（2）2010年甲股份有限公司实现净利润2000万元。资本公积增加1000万元。（假定2企业采用的会计期间、会计政策、会计计量一致）
（3）2011年3月15日，甲股份有限公司已宣告10派3元（不考虑所得税），4月5日除权，4月15发放。
（4）2011年5月20日，A公司出售所持甲股份有限公司的股票500万股，每股出售价格为10元，款项已经收回（假定不考虑相关税费）。
13．资料：东西公司2010年11月发生原材料业务如下，要求：根据相关资料编制东西公司会计分录。
（1）11月1日，购入A材料一批5000公斤，货物尚未收到，公司采用计划成本法。A材料不含税总售价为50万元，增值税税率为17%，供货方代垫运费共2万元，全部款项以银行存款付讫。
（2）11月2日该批材料验收入库，假定该材料计划单位成本120元/公斤。 （3）11月15日领用A材料共5000公斤，其中：生产W型机器领用3000公斤，车间管理部门领用1000公斤，行政管理部门领用500公斤，销售部门领用500公斤。
（4）11月24日销售给乙公司W型机器1000台，每台售价300元，增值税税率17%，合同约定可享受20%商业折扣，款项尚未收到，付款期限30天，付款条件2/10,1/20,N/30。每台机器成本为260元。
（5）12月2日收到前欠款项存入银行。
（6）假定A材料成本差异率为-3%，分摊当月领用材料成本差异。
14．资料：南北公司因资金紧张，将2010年10月5日取得面值为500万元、6个月、票面利率10％的带息应收票据，于当年11月6日向银行申请贴现，银行年贴现率为15%。要求：作出相关的会计处理。
15．资料：KA公司于2011年4月10日取得甲公司16%股权，成本为1000万元（以银行存款支付，假定不考虑相关税费）。假定KA公司在取得甲公司股权后，对甲公司的财务和经营决策不具有控制、共同控制或重大影响，且该投资不存在活跃的交易市场、公允价值无法可靠取得。2011年12月31日甲公司净利润500万元。2012年3月5日，甲公司公司宣告分派利润，KA公司按照持股比例可取得50万元。2011年3月25日除权，3月30日发放。要求：根据以上资料编制KA公司相关的会计分录。
16．资料：AH公司发生如下金融资产业务，要求：分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计分录。
（1）2011年3月5日，以银行存款990000元购入KB公司股票100000股，另支付手续费10000元。
（2）2011年3月31日，KB股票每股收盘价为12元。
（3）2011年4月2日，KB公司宣告分配现金股利10派1元。4月10日除权，4月20发放。
（4）2011年4月30日，KB公司股票每股收盘价13元。
（5）2011年5月12日，以每股14元的价格出售KB公司股票50000股（假定不考虑交易税费）。
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