国际税收期中整理

第一章 导言 判断题

一，国际税收分配涉及的课税主体的定义

凡有来源于两个或两个以上国家的所得；或者虽然只有来源于一个国家的所得，但却在两个或两个以上国家同时负有重复交叉纳税义务的跨国自然人或法人，都是国际税收分配涉及的课税主体。 纳税人的国籍并非是识别国际税收分配涉及的课税主体的标志。 国际税收涉及的课税客体：跨国受益、所得和跨国一般财产价值（进出口商品流转额) 问答题：

一．国际税收的概念和本质 1.具备税收的基本特征 2.概念

两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹

– 国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。（朱青） – 国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收

分配关系。（程永昌）

国际税收的本质

? 国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。 （葛惟熹）

? 国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。（朱青）

? 国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。（程永昌）

? 国家之间的税收关系主要表现在： 1.国与国之间的税收分配关系

涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

2.国与国之间的税收协调关系 （1）合作性协调---税收协定

（2）非合作性协调---税收的国际竞争

二，国际税收的发展趋势 1.商品课税领域

增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。

2.所得课税领域

? 国与国之间的税收竞争将更为激烈 ? “财政降格” (fiscal degradation) ? “一降到底” (race to bottom) ? 国际社会的协调 3．区域性的国际税收协调

区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调。

4．税收征管的国际合作

应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。

三，国际税收与国家税收的联系与区别

? 联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在； 国家税收受国际税收方面一些因素的影响。 ? 区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。

第二章 主体与客体 问答题 一，

1. 地域管辖权：来源地管辖权，一国要对来源于本国境内的所得行使征税权

2. 居民管辖权：一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。

3. 属人原则：一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权利 4. 属地原则： 在本国区域内的领土和空间行使政治权利 属地原则：对于选择地域概念作为一国行使其政治权力的指导思想原则的。一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力；一国有权对来源于本国境内的一切所得征税。

属人原则：对于选择人员概念作为一国行使其政治权力的指导思想原则的。一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力 ；一国有权对本国居民或公民的一切所得征税 二，所得税的立法思想 确定跨国所得的两种立法思想

净资产增加说 △iNA＝TI 所得源泉说

三，跨国收益所得分类

跨国受益或所得的四种类型 跨国一般经常所得

跨国超额所得（标准基期法、标准投资利润率法） 跨国资本利得 跨国其他受益或所得 四，优缺点：

（1） 标准基期法：即以纳税人在某一标准基期（正常获利年

度）所实现的所得作为跨国一般经常性所得，凡超过这一实际所得部分，就为跨国超额所得

（2） 标准投资利润率法：即由有关国家政府规定一个统一适

用于各行各业，或分别适用于不同行业的投资利润率，纳税人获得的超过按该投资利润率计算的那部分利润额就视为超额所得。

⑴“标准基期法”

缺点：①由于选择正常获利年度缺乏明确具体的标准，因此跨国纳税人被核定的标准基期，有可能是所得较少的年份，也有可能是所得较多的年份；②跨国纳税人的实际投资额是逐年变化的，而准许扣除的标准基期跨国一般所得却始终固定不变，这也不尽合理。

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