审计习题

第二章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。 ( )

2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。 ( )

3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 ( )

4．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。 ( )

5．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 ( ) 二、单项选择题

1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。

A．鉴证业务基本准则 B．审计准则 C．审阅准则 D．鉴证业务准则指南

2．审计准则最早产生于( )的民间审计领域。

A．英国 B．美国 C．加拿大 D．中国 3．证据的（ ）是对证据质量的衡量。

A．充分性 B．相关性 C．可靠性 D．适当性 4．（ ）不属于鉴证业务。

A．财务报表审计 B．验资 C．代编财务信息 D．内部控制鉴证

5．中国注册会计师执业准则体系中（ ）不具有强制性。

A．鉴证业务基本准则 B．审计准则 C．执业准则指南 D．审阅准则

三、多项选择题

1．注册会计师执业准则体系包括( )。

A．相关服务准则 B．注册会计师职业道德规范 C．会计师事务所质量控制准则 D．鉴证业务准则

2．注册会计师业务准则体系包括( )。

A．相关服务准则 B．注册会计师职业道德规范 C．会计师事务所质量控制准则 D．鉴证业务准则

3．我国注册会计师鉴证业务准则包括( )。

A．相关服务准则 B．审计准则 C．审阅准则 D．其他鉴证业务准则

4． 注册会计师执业时应遵守( )。

A．注册会计师职业道德规范 B．注册会计师业务准则 C．会计师事务所质量控制准则 D．企业会计准则

5．审计标准的特征有( )。

A．层次性 B．相关性 C．地域性 D．时效性

四、案例分析题

1．案例一：长城事件——会计师事务所质量控制

北京市长城机电产业公司（以下简称长城公司）利用科研成果（节能电机），以签订技术开发合同的方式，以高息回报为诱饵非法集资。投资者络绎不绝，从1992年6月2日至1993年2月底，长城公司在全国范围内集资高达十多亿元。大量的集资款被长城公司挥霍和侵吞。1993年广大投资者对长城公司的集资行为产生怀疑，这时长城公司找到中诚会计师事务所第二分所，要求出具资信证明。中诚会计师事务所各分所都独立承揽业务，且都拥有总所的印章，可以直接出具审计报告，各分所基本没有业务质量控制制度，而总所对分所业没有进行相应的监控。二分所相关人员接受吃请，收受红包，按照长城公司的要求以中诚会计师事务所名义出具了验资报告。投资者因看到中诚会计师事务所的验资报告而不再要求退款。

审计署、财政部针对中诚会计师事务所出具虚假验资报告的行为，责令解散中诚会计师事务所（包括所有13个分所），吊销相关当事人的注册会计师证书。法院对承办长城公司审计业务的两名注册会计师依法判处了有期徒刑。 讨论与分析：

试分析中诚会计师事务所全军覆没的原因。 2．案例二

小张是某高等院校会计专业四年级学生，他利用寒假期间到一家会计师事务所进行实习。一天，他与事务所一位项目负责人老王一起到一家企业进行会计报表审计。到现场后，老王发现该公司的财务记录比较混乱，一些账目尚未记录完全，于是，他告诉企业负责人现在还没有办法立即开始审计，需要先对其会计账册记录进行清理，补全账簿后才可以进行审计。企业提出，因为其会计已经离职，而无法立即找到合适人选，该清理工作能否由事务所来完成。老王便提出由小张来承担该单位会计记录的清理工作，替企业完成编制相关会计报表相关的基础工作。小张便利用10天的时间，对该企业的账册记录进行了仔细地清理，他没有发现该企业存在什么异常事项，只是原会计人员离职后的一些会计基础工作没有人完成。因此，他为所有已有的原始凭证编制了相应的会计分录，登记了相关账簿，最后编制完成了会计报表。完成这些工作后，老王询问了小张的清理情况，并根据小张的汇报和其编制的会计账簿，编制了相应的审计工作底稿，出具了无保留意见的审计报告。 讨论与分析：

审计工作象上述案例中那样简单吗？这样的审计工作质量有保障吗？

第三章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。 ( )

2．如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。 ( )

3．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。 ( )

4．目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。 ( )

5．注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。 ( )

二、单项选择题

1．注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该( )。

A．建议A公司另请其他注册会计师 B．发表无法表示意见的审计报告 C．依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作 D．发表保留意见的审计报告

2．会计师事务所在招揽业务时，可以 ( )。

A．与其他注册会计师进行比较 B．暗示有能力影响法院与监管机构 C．向客户发放有关事务所情况的手册 D．利用新闻媒体对其能力进行广告宣传 3．（ ）就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

A．实质上独立 B．经济上独立 C．形式上独立 D．组织上独立

4．注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（ ）。 A．在提供专业服务时，在特定领域利用专家协助其工作 B．按服务成果的大小收取审计费用 C．由会计师事务所统一接受位委托 D．注册会计师与客户不独立时，则应回避 5．会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（ ）。 A．行政责任 B．刑事责任 C．民事责任 D．道德责任

三、多项选择题

1．注册会计师职业道德通常包括( )。

A．职业品德 B．职业纪律 C．专业胜任能力 D．职业责任

2．注册会计师恪守( )的一般原则。

A．独立 B．客观 C．公正 D．谨慎

3．根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师( )。

A．应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力 B．不得提供不能胜任的专业服务

C．应当保持应有的关注

D．不得按服务成果的大小收取各项费用

4．注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在( )情况下可以披露客户的有关信息。

A．取得客户授权

B．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据或向监管机构报告发现的违反法规行为

C．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 D．另一客户提出查看的要求

5．注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有( )。

A．违约 B．过失 C．欺诈 D．无法表示审计意见

四、案例分析题

1．案例一：

D公司2001年以扩大生产为名公开向社会集资7亿元，公司承诺的投资利率高达22.8%，并保证将近期归还本息。资金筹足之后，公司迟迟未扩大生产。根据集资协议，公司每年应由注册会计师进行一次验资。2002年公司借故生产项目审批手续未全下来而免于验资。2003年，D公司为安抚投资者，发表公告声明审批通过，生产设备已经购进并安装完毕，即可投产，而实际上他们什么也没有做。验资时间又到了，这次他们想方设法骗取了一份验资报告。D公司派人到A会计师事务所商谈此事，该所王所长一开始表示怕承担风险不太愿意承接此业务。D公司领导不断地增加筹码，承诺以重金酬谢，双方最终达成了一个价格，并初步拟定了工作方案。

王所长率另一个注册会计师去D公司实地了解情况。两人走马观花地看了一圈，便被安排去吃午饭，并接受一份礼品。次日，王所长派1名注册会计师和4名助理人员来到D公司，开始审计工作。D公司提出因不少投资者对他们的实力表示怀疑，公司希望当天就能拿到这份证明他们实力没有问题的报告。5人即根据D公司提供的账表开始工作，大约审查了4个小时之后，便起草了一份验资报告，送给D公司总经理过目，总经理对此报告基本满意，又提出了两处应润饰一下，注册会计师照做了，晚上，公司宴请了这5个人，并塞给每人200元的加班费。

第二天，D公司财务主管带着几十份打印好的审验报告和空白支票来到会计师事务所，王所长同意在报告上加盖注册会计师的印章和会计师事务所公章，同时收取费用4万元，这是当时规定收费标准的11倍。

随即，D公司发布了验资报告，投资者见后对D公司不再怀疑。然而，7亿元集资款正被D公司的领导者大肆挥霍、私分。

2004年初，D公司的骗局败露，A会计师事务所所长和D公司主要领导一起走上了法庭被告席。

讨论与分析：

(1)根据你的理解，A会计师事务所王所长及另外5位注册会计师有哪些行为违背了审计职业道德规范的要求和独立审计准则的要求？

(2)他们应承担何种法律责任？

2．美国两个有关保密责任的著名案例

案例1：1981年康索利戴塔服务公司对亚历山大·格兰特会计师事务所案。康索利戴塔

服务公司是一家工资服务公司，会计师事务所与该公司只涉及税务方面的服务，没有会计及审计方面的联系，但有时它们互相介绍客户。在一次有双方代表出席的会议上，会计师事务所得知该公司资不抵债，就要求该公司向其客户通报资不抵债的事实，但被该公司管理当局拒绝，同时该公司总裁通知会计师事务所，他已辞职。会计师事务所旋即告知该公司管理当局，该所准备向其客户通报康索利戴塔公司资不抵债的情况，后者要求事务所推迟10天再通报，以便它能借款解决资不抵债问题。在事务所的客户中，有12家同时是康索利戴塔公司的顾客，事务所召集这12家客户开会，并建议他们不要再向康索利戴塔公司拨付款项。康索利戴塔公司以此控告会计师事务所过失和违约泄密，未履行保密责任。法庭判决康索利戴塔公司胜诉，并获130万美元赔偿金。

案例2：1982年范德有限公司对安达信会计师事务所案。范德有限公司是一家合伙投资公司。1970年末，该公司开展多种经营，大量投资于石油及天然气财产。根据与金氏资源公司签订的协议，已付款9000万美元用于购买400多项自然资源财产。范德公司与金氏资源公司签订的一项协议规定，全部财产将以金氏公司通常接受的价格出售给范德公司。而上述两家公司均由安达信会计师事务所审计，且关键的注册会计师也相同。注册会计师在金氏公司审计时发现，销售给范德公司的石油及天然气的价格要比其他顾客高。但会计师事务所却未向范德公司通报这一情况。范德公司很长时间以后才发现这一情况，并以会计师事务所没有向他通报这一违反协议的情况为由，向法庭起诉。法庭判决范德公司胜诉，责令会计师事务所向范德公司赔偿8000万美元的损失。

讨论与分析：

通过阅读上面的两个案例，谈谈如何在维护客户的利益与保守客户秘密之间权衡。

第四章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．具体审计计划比总体审计策略更加详细。 ( )

2．审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改。 ( )

3．具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。( ) 4．除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与审计计划工作，以免对计划过程的效率和效果产生不利影响。（ ）

5．为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通。 ( )

6、审计重要性是指重要的账户余额。（ ）

7、审计的重要性是客观的，不依赖于审计师的专业判断。（ ） 8、财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。（ ） 9、审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，就不应该在进行更改，以保证审计工作的连续性。（ ）

10、审计重要性取决于被审计单位的规模。（ ） 二、单项选择题

1．审计目标分为( )两个层次。

A．审计总目标 B．报表层次审计目标 C．具体审计目标 D．认定层次审计目标

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