中级财务会计实验指导书

会计学院

《中级财务会计》课程组

2014年5月

专项实验一

存货核算

一、实验目的

通过实验，使学生了解存货核算的基本要求和核算程序，掌握存货核算中各种计价方法的应用及相应的账务处理。

二、实验程序和要求

1．熟悉存货核算的常见业务类型。 2．熟悉存货核算的计划成本计价法。

3．根据实验中的有关业务原始凭证（必要时应编制自制原始凭证）编制记账凭证。 4．根据记账凭证登记有关明细账及总账。

三、实验资料

1．昊昕股份有限公司是增值税一般纳税人，关于存货核算的有关会计政策如下： （1）原材料核算采用计划成本计价法。有关材料的2011年6月末结存资料如下： 存货明细账 存货明细 A材料 B材料 C材料 D材料 木箱 木材

材料成本差异明细账

科目名称 A材料 B材料 C材料 D材料 借方 779.00 474.60 贷方 1,680.00 1,209.60 单位 件 条 套 箱 只 立方米

数量 3,500 1,080 2,050 565 120 65

计划（实际）单价

24.00 56.00 19.00 35.00 76.00 4,200.00

金额 84,000.00 60,480.00 38,950.00 19,775.00 9,120.00 273,000.00

（期末材料成本差异率：Ａ材料-2%；Ｂ材料-2%；Ｃ材料2%；Ｄ材料2.4%） （2）领用包装用周转材料采用先进先出法结转实际成本，并按五五摊销法核算。 （3）委托加工物资按实际成本入账。

2．2011年7月份，昊昕股份有限公司发生有关存货的业务如下：

（1）7月5日，从山东鲁电高新公司购入Ａ材料和Ｃ材料一批，有关票据见表1-1、1-2、1-3。 （2）7月6日，一车间领用材料用于生产，详见表2-1。

（3）7月9日，根据委托加工合同发出库存木材一批，委托双城市东安加工厂加工包装用木箱一批，详见表3-1。

（4）7月11日，哈尔滨市联运公司运来鲁电高新公司发来的货物，详见表4-1、4-2。验收入库时发现A材料短缺100件、Ｃ材料短缺85件，原因待查。根据上述票据编制运费分配表及材料入库单，具体格式见表4-3和4-4。

（5）7月13日，总务部领用材料一批，维修公司办公大楼，详见表5-1。 （6）7月18日，二车间领用材料一批，用于产品生产，详见表6-1。

（7）7月21日，委托东安加工厂加工的包装用木箱加工完成，已送回公司验收入库，有关票据详见表7-1、7-2，加工费用及对方垫付运杂费用尚未支付，填制委托加工物资入库单，详见表7-3。

（8）7月25日，一车间领用包装箱一批，详见表8-1。

（9）7月31日，1号库期末进行盘点，有关盘点结果详见表9-1，报主管部门审批处理。

（10）7月31日，有关部门查明原因，主管部门批复清查结果处理意见，有关处理详见表10-1。

实验提示 1．实验过程中应注意计划成本计价法的基本要求和操作程序； 2．实验过程中应注意原材料采购成本的构成内容，特别是税金的影响； 3．实验过程中应注意委托加工物资的核算程序； 4．实验过程中应注意先进先出法和周转材料摊销的核算程序； 5．实验过程中应注意存货清查核算步骤。 实验思考 如果委托加工物资的核算也采用计划成本计价法核算，材料成本差异会产生何种影响，应如何处理？

表1-1

山东省增值税专用发票

2011年7月5日 No4883204 购货单位名 称地址、电话计量单位件套数量80006000昊昕股份有限公司哈尔滨市单价2018纳税人登记号开户银行及账号金 额210453211047523工商行花园办事处5764323商品或劳务名称A材料C材料金 额税率百十万千百十元角分(%)百十万千百十元角分1600000017272000010800000171836000合 计￥26800000￥4556000价税合计（大写）叁拾壹万叁仟伍佰陆拾零元零角零分 ￥313,560.00销货单位名 称地址、电话鲁电高新公司济南市纳税人登记号开户银行及账号178524648352341工商行泉城支行4321467

表1-2

济南市铁路局托运货票（收据联）

托运单位（人）：昊昕股份有限公司

地址：哈尔滨市 2011年7月5日 No0014785

起点 货物名称 济南 数量 终点 运价率 哈尔滨东站 金额 Ａ、C材料 合计

表1-3

1400箱 11元／箱 15,400. 人民币（大写）壹万伍仟肆佰元整 ￥15,400.00 托收承付凭证（付款通知）5 委托日期2011年7月5日

收 款 人 全 称 账 号 开户银行 鲁电高新公司 4321467 工商行泉城支行 付 款 人 全 称 账 号 开户银行 昊昕股份有限公司 5764323 工商行花园办事处 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 3 2 8 9 6 0 0 0 合同名称号码 069 托收金额 人民币（大写）叁拾贰万捌仟玖佰陆拾元整 商品发运情况 1 已发 上列款项已由付款人开户行全额 附 件 附寄单证 张数或册数 科 目 划回并收入你方账户内， 对方科目 此致 备注： 收款人 单位主管 会计 收款人开户银行盖章 复核 记账 年 月 日

表2-1

转账 年 月 日 领 料 单

领料部门：一车间 2011年7 月6 日 No：060700012

名称 材料类别 规格 单位 请领 实领 单价 金 额 计量 数量 实际（计划）成本 用途 A材料 件 2800 2800 24 67,200.00 甲产品生产 仓库主管： 领料人： 仓库经手人： 表3-1

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