我国中小型企业财务管理存在的问题及对策(5)

企业的预算管理对企业未来的发展是非常重要的，但是LC公司的管理者却没有意识到这个问题公司发展年，董事长因为对财务部门的不重视，一直没有釆用预算管理制度，公司管理理念的落后严重阻碍了公司前进的步伐。非常典型的是，由于在项目进行之前没有适当的预算，使得所有的项目公司都一口气答应承揽，而不管结果是否盈利；而且，因为缺乏预算，很多项目成本、费用在支出时不能予以控制。并且，企业的财务活动是连接市场与内部的桥梁和纽带，不仅仅是简单的资金收付活动，它包括资金筹集、投资决策和日常管理等多项内容。随着公司业务的不断拓展，公司项目的增加，对资金的需求也会越来越大，企业内部的供给迟早有一天不能满足其需求，这时候外部的筹资就相当重要。另外，对于中小企业而言。现金是其血液，它的周转是否畅通直接关系到企业能否顺利开展各项活动。现金预算是企业预算管理的一个重要部分。公司要在以后有更大的发展就必须对企业的预算管理加以重视，不能只按照公司成立之初的财务理念。缺乏预算管理制度的观念，不仅不符合现代企业管理的要求，同时也和企业的经营发展是相背离的。以上是我的举例说明，除此之外我国中小型企业还有以下几点待解决问题：

3.1企业中财务管理体系不健全，没有完善的财务管理制度

中小型企业的规模小，没有建设较为完善的财务管理制度，大多数企业对于财务制度的认知度比较低，只是听从领导的安排，这样使得财务工作无法得到良好的监督以及控制，在财务部门财务处理程序、职责权限、工作内容等方面不够明确，财务管理工作比较混乱。主要体现在以下四个方面：（1）财务部门职责权限、财务处理比较轮乱，财务控制薄弱；（2）企业的资金使用缺少计划安排，对于资金的管理不够严格，存量现金没有盘活，在企业遇到紧急情况时，缺少资金支持，时企业陷入财务困境，收益大大减少；（3）盲目的投资购买固定资产，忽视了企业启动成和特殊定或成本的预算管理，导致资金流失严重；（4）由于缺乏有效的催收措施与严格的赊销政策，资金周转比较缓慢；存货占据较多资金，在管理不当时会致使资金流失，等等。

3.2缺乏相应的人才与设备支撑

人才与设备支撑是影响财务管理水平的重要因素，许多中小型企业财务人员是企业投资者的家属或者亲戚，财务机构中的岗位没设置容易产生交叉重叠现象，他们没有经

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过系统的培训，只能简单做些记账、报账等工作。而且中小型企业领导大多数法制观念淡薄，对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少，甚至将家庭财务管理和企业财务管理岗位混为一谈，使财务管理岗位失去了它在企业管理中应有的地位和作用，从而造成中小企业处于亏损状态。目前，我国中小型企业的人才与设备支撑也严重缺乏，阻碍了中小型企业的可持续发展。人才缺乏的主要表现是企业的人员流动性比较大和人员缺乏相关的管理知识与技能，导致中小型企业的生产效益较低，在中小型企业资金严重缺乏的情况下，没有多余的资金来购买设备，导致中小型企业的设备很难满足企业生产的需要。

3.3投资能力差

在日益激烈的市场环境下，现在有很多中小企业片面追求“热门”产业，不顾客观条件加大项目投资的力度，但是中小型企业的财务管理水平较低，并缺少优秀的管理人才，跟不上企业投资的步伐，无法对市场的投资状况进行科学的分析与论证，导致企业负担过量，面临破产危机。中小型企业的投资能力较差主要表现在两个内容上，一方面，中小型企业忽视了企业的长远发展，片面追求短期目标，导致投资资金短缺。另一方面，中小型企业没有依据市场规律与自身实际情况，投资存在很大的盲目性，难以把握市场最新的动态。

3.4资金短缺融资困难

中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业处于成长时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。这就是导致了企业的融资困难。资金的不足使企业难以进行周转，生产乏力，财务管理不能正常的运转，企业的资金问题是解决一个企业生产状况的关键，基础稳固才能建起更好的上层建筑，企业在市场上的份额也是通过其具有资金的能力和发展的能力与方式来提高的。

我国中小型企业都处于快速发展的成长时期，资金贫乏资源短缺，这就是很大程度上限制了其生产规模，因此在生产经营方面无法形成巨大的效益。也由于这种情况增加企业的经营风险，企业的融资能力受到了还贷款的诚信度、信贷风险的 影响，无法开展更加要欧力的融资渠道，融资途径逐渐弱化让经营者扩大生产规模时表现的的心有余而

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力不足，因此极大地闲置了自身长远的发展。据统计，中小企业通过银行贷款渠道获得的资金，占中小企业融资总量的 90%以上，通过其它渠道获得的资金不足 10%。虽然，目前我国中小企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，由于种种原因，中小企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通，以下是企业规模、企业年龄同获得银行贷款的比例表：

表3-1企业规模与银行贷款

企业规模 小于51人 51-100人 57.87 20.6 101-500人 44.18 22.6 大于500人 24.34 47.1 拒绝次数比例% 78.92 银行贷款比例% 5.4 表3-2企业年龄与银行贷款

企业年龄 拒绝次数比例% 银行贷款比例% 小于2年 72.44 1.2 2-4年 49.07 5.2 4-5年 46.97 17.6 5-8年 45.79 25.3 大于8年 34.98 36.1 可见，融资难、担保难仍然是制约中小型企业发展的最突出问题之一，中小企业的筹融能力差，其主要原因是：

（1）国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

（2）资产结构不合理。中小企业经营效益差，负债率较高，偿还能力低，而目前银行贷款的基本条件之一就是负债率需在 60%以下。例如，2004 年国家统计网数据显示，天津市中小工业企业负债总额达 1827.24 亿元，资产负债率达 58.1％。在中小型企业中有 1223 个企业资产负债率高达 80％以上，甚至相当部分企业已处于资不抵债境地。在市场激烈竞争面前，中小型企业由于债务负担沉重，资产增值较慢，经营风险进一步加大。 （3）由于中小企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实，难以与银行进行良好的合作和沟通，即银企双方的信息不对称。

（4）旧贷未清。企业到期贷款不还或无法偿还导致银行拒绝贷款也是当前贷款难的一个主要原因。

（5）信用不良。信用不良是当前企业难以取得贷款的又一个重要原因，中小企业不能在规定的还款日期前偿还甚至逃废银行债务严重，导致中小企业群体信用的不良和短缺，而企业信用的严重缺失，自然难以争取到银行贷款。

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（6）抵押担保不足。抵押担保是目前最主要的贷款方式，为减少银行的不良资产，防范金融风险，1998 年以来各商业银行普遍推行了抵押、担保制度，只有极少数 3A 以上的黄金客户能在授信度内享受 30%左右的信用贷款。中小企业贷款难，主要表现为抵押难和担保难:一是企业原来大多是依赖银行的信贷资金起步发展的，原有的有效资产已向银行抵押完毕，新建企业不动产规模大多较小，也难以提供足值抵押，加上目前抵押贷款的抵押率较低，抵押不足的矛盾更为突出，抵押物只得放弃。二是难以找到合适的担保人，效益好的企业不愿替别人作保，效益一般或太差的企业，银行又不认同担保资格。因此，中小企业资金短缺是制约其发展的主要“瓶顶”。

4解决我国中小型企业财务管理问题对策

4.1建立健全财务管理制度

我国中小型企业要根据自身发展的实际情况建立健全财务管理制度，通过内部控制制度加强财务管理行为的监控力度，以揭露财务管理过程中出现的问题，促进财务管理改善与责任的加强，确保财务管理工作有序进行。中小型企业要健全企业内部组织结构，通过岗位责任制明确划分岗位人员的责任范围，促使企业内部人员严格落实相关的财务管理制度。

4.2提高企业财务工作者素质与引进的设备

建设一支高素质的财会人员队伍，是加强财务管理的基础。在建立欠缺财务管理的基础上，中小型企业要通过必要途径提高企业财务工作者的综合素质，完善培训制度、绩效考核制度和薪资制度，打造一个具备较高水平的财务管理团队，促进员工综合素质的提升。中小型企业管理人员应该以人文本，建立优胜劣汰以及公平竞争的用人制度，引进高素质人才，完善与建立相关激励机制，调动财务人员工资的积极性，科学的用好人才。中小型企业要合理分配资金，将资金运用到人员素质提升设备购买上来，积极引进国外先进的设备，满足企业的生产发展需求，为企业的财务管理提供人力和设备保障。

4.3完善我国中小企业融资体系

由于初创期中小企业信息极不透明，因而很难得到外源融资。在这一阶段，企业的

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大部分资产都是无形的，因而，它将主要依赖股东提供的股权融资和内源融资。在初创期，有的企业还会制定一份正式的商业计划书，以便获得天使融资。有时，企业要进行一轮或多轮以上的天使融资后，私人权益资本投资者才会进入。通常，企业在成长的早期阶段只有在产品成功的经受住市场考验之后，才可能得到私人投资家的投资，用以扩大生产规模，提高市场占有率。在这一过程中，随着中小企业的有形资产(包括应收账款，存货及设备)占其总资产的比例达到一定程度后，即企业可用来抵押的资产比例变大之后，银行才愿意对它提供贷款。

随着企业的成长、壮大，外源融资不断涌入，当企业资产负债表上的债务额超过了股东权益后，道德风险便会出现。高成长、高风险的中小企业在获得一定数额的外源债务融资之前，往往要有外源性的股权融资，如天使资金和私人股权投资，这恰恰说明了它们的道德风险极其严重。而外源性的股权融资对于解决道德风险问题显得尤为重要。但这并不是说，这类中小企业偏向于选择外源性的股权融资，为了避免丧失控股权，它们可能选择外源性的债务融资；或者为了分散风险，而选择外源性的股权融资。这一点在现实中的反映便是高增长，高风险的企业多选用股权融资，而收入稳定的中小企业多利用债权融资。

随着企业逐渐进入成熟期和过渡期，股东及主要债权人提供的资金逐渐增大。大股东提供的资金主要体现在两方面:一方面，企业扩大生产规模而向大股东进行的再融资；另一方面，将税后利润中应得股利留在企业中用于扩大生产规模。主要债权人增加资金供给，是因为随着与企业关系的日渐稳固，企业有形资产所占比重不断提高，信息不透明问题也大大得到改善。与此同时，初创期大股东的亲朋好友以股权形式提供的种子资金要么被赎回，要么被偿还。随着企业的不断壮大，并最终上市，天使投资者和私人投资者出售手中股份，取得预期回报，大股东的构成也发生了变化。

4.4规范企业投资行为

在融资方面，我国中小企业要借鉴国外和一些地区的成功经验，以拓宽融资渠道。银行需要转变观念，主动为有潜质和发展良好的中小企业放贷，设立专门为中小企业服务的部门，开发多种适合中小型企业贷款的金融工具 ，积极发挥银行对中小企业的辅助和促进作用。政府还可以全面鼓励发展社会信用评级体系，来积极地协调银行的放贷工作，除了通过从外界融资增加资金来源外，企业可以通过对自身财务结构的调整以增加资金，主要做到以下几点：用科学合理的方法来使资金结构达到理想状态；完善应收账

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