第五章职业道德基本原则和概念框架(2)

【答案解析】：是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。

【该题针对“保密”知识点进行考核】

5.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（ ）。 A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益 B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量

C.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议 D.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询 【正确答案】：AB

【答案解析】：选项CD属于具体业务层面的防范措施。 【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

6.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取（ ）防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。 A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 B.征得客户同意与前任注册会计师沟通 C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作 D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本 【正确答案】：ABD

【答案解析】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

7.下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有（ ）。 A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

C.客户的员工对所涉事项更具专长

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D属于产生密切关系导致不利影响的情形。 【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

8.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（ ）。

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询 C.解除业务约定

D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联 【正确答案】：ACD

【答案解析】：如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层（如董事会）咨询。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

9.下列描述中，不正确的有( )。

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场 B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿

C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密

D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形 【正确答案】：BCD

【答案解析】：选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿；选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密；选项D属于密切关系导致不利影响的情形。 【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】 10.职业道德基本原则包括( )。 A.诚信 B.客观和公正 C.职业谨慎 D.良好职业行为 【正确答案】：ABD

【答案解析】：职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】 三、简答题

1.对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。 【正确答案】： 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大） 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 （备注：红字为答案部分）

产生不利影响的因素 自身利益 自身利益 自我评价 密切关系 自我评价 密切关系 外在压力 外在压力 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 过度推介

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