2.甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ AC ）。
A.支付的加工费 B.支付的增值税 C.负担的运杂费 D.支付的消费税
3.下列项目中，应计入材料采购成本的有（ ACD ）。 A.材料买价 B.采购人员的差旅费 C.装卸费 D.保险费
4.小企业库存材料发生盘亏或毁损，在查明原因后应分别计入（ CD ）科目。 A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他应收款
5.“材料成本差异”科目借方可以用来登记（ CD ）。 A.购进材料实际成本小于计划成本的差额 B.发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 C.发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 D.购进材料实际成本大于计划成本的差额
6.下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有（ AC ）。 A.支付的买价 B.入库后的挑选整理费 C.运输途中的保险费
D.加工货物收回后用于连续生产的应税消费品
7.计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的是（ BC ）。 A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C.发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 D.发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 8.下列各项存货中，属于周转材料的是（ BC ）。 A.委托加工物资 B.包装物 C.低值易耗品 D.包装材料
9.自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有（ ABCD ）。 A.在收货前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用
B.郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用
C.在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用
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D.在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用
三.判断题
1.工业小企业购入材料和批发业小企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本。（ X ）
2.存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当记入“管理费用”科目。（ X ）
3.毛利率法主要适用于商品批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。（ V ）
4.购入材料在运输途中发生的合理损耗无需单独进行帐务处理。（ V ）
5.无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（ V ）
6.一般纳税企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。（ V ）
7.发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。（ X ）
8.采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（ X ）
9.出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记入“营业外收入”科目。（ V ）
10.企业接收的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。（ X ） 11.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。（ X ）
四.实务题
1.某小企业月初甲材料结存金额500元，结存数量250公斤；本月5日和20日分别购买甲材料200公斤，单价分别为2.1元和2.3元；本月10日和25日分别领用300公斤甲材料。
要求：根据上述资料，采用加权平均法计价计算甲材料期末结存金额。
1．加权平均单位成本=( 500+420 +460)／(250+200+200)=2.12（元） 本期发出甲材料成本= (300 +300) x2. 12 =1272（元） 期末结存甲材料成本= 500 +420 +460 - 1272=108（元）
2.某小批发企业2×13年7月1日A种商品期初结存30万元，本月购进该种商品60万元，本月该种商品销售收入80万元，发生销售折让5000元，上月该种商品毛利率为15%。
要求：计算7月份已销商品成本和库存商品成本。
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(1)7月份销售毛利= (800000 - 5000) x15% =119250（元）
(2)7月份已销售商品成本=(800000 - 5000) -119250= 675750（元） (3)7月末库存商品成本=300000 +600000 - 675750= 224250（元）
3.某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：
（1）购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。
（2）购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。
（3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务1）
（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估价4万元入账。
（5）下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。
（6）根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)借：在途物资 20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400
(2)借：原材料25000
应交税费——应交增值税（进项税额）4250 贷：银行存款29250
(3)借：原材料20000 贷：在途物资20000
(4)借：原材料40000
贷：应付账款——暂估应付账款40000
(5)借：原材料40000 贷：应付账款——暂估应付账款 40000 借：原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800
(6)借：制造费用 15000 管理费用 4000
贷：原材料——乙材料 19000
4.某小企业发生以下委托加工材料业务：
（1）委托甲单位加工材料一批，材料成本为5万元。
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（2）支付加工费用0.4万元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料用于继续生产应税消费品。（参看业务1）
（3）材料加工完毕验收入库，共计5.4万元。（参看业务1、业务2） （4）委托乙公司加工材料一批，材料成本为1万元。
（5）支付加工费800元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料直接销售。
（6）材料加工完毕验收入库。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)借：委托加工物资 50000 贷：原材料 50000
(2)组成计税价格=(50000 +4000)÷(1- 10%)=60000（元） 受托方代收代缴的消费税= 60000×10%=6000（元） 应交增值税= 4000×17%=680（元） 借：委托加工物资 4000
应交税费----应交增值税（进项税额） 680 ----应交消费税 6000 贷：银行存款 10680
(3)借：原材料 54000
贷：委托加工物资 54000
(4)借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000
(5)组成计税价格=(10000 +800)÷(1-10%)=12000（元） 受托方代收代缴的消费税= 12000×l0%=1200（元） 应交增值税= 800 ×17% =136（元） 借：委托加工物资 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 136 贷：银行存款 936
借：委托加工物资 1200 贷：银行存款 1200
(6)借：委托加工物资 12000 贷：原材料 12000
5.某小企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2×13年12月份有关资料如下：
（1）“原材料——甲材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异（甲材料）”账户月初借方余额1000元，“材料采购——甲材料”账户月初借方余额21000元。
（2）12月7日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。
（3）12月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
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（4）12月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。
（5）12月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。
(1) 12月7日收到材料时： 借：原材料20000
材料成本差异1000 贷：材料采购21000
(2) 12月15日从外地购人材料时： 借：材料采购 58900
应交税费——应交增值税（进项税额） 10013 贷：银行存款 68913
(3) 12月25日收到12月15日购人的材料时： 借：原材料 59000
贷：材料采购 58900 材料成本差异 100
(4)12月31日结转发出材料的计划成本和发出材料应负担的材料成本差异 材料成本差异率= (1000+1000 - 100)÷(80000+20000+59000)=1. 195% 发出材料应负担的材料成本差异= 60000×1.195%=717（元） 借：生产成本 60000 贷：原材料 60000 借：生产成本 717
贷：材料成本差异 717
6.某养殖场2×13年5月末养殖的肉猪账面余额为48000元，共计40头；6月6日花费14000元新购入一批肉猪养殖，共计10头；6月30日屠宰并出售肉猪20头，支付临时工屠宰费用1000元，出售取得价款38000元；6月份共发生饲养费用13000元，其中，支付专职饲养员工资5000元，饲料8000元。该企业采用加权平均法结转成本。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
某企业的账务处理如下：
平均单位成本= (48000 +14000 +15000)/ (40 +10) =1500 (元) 出售猪肉的成本=1500×20= 30000（元） 借：消耗性生物资产——肉猪14000 贷：银行存款14000
借：消耗性生物资产——肉猪13000 贷：应付职工薪酬5000 原材料8000
借：农产品——猪肉31000 贷：消耗性生物资产30000 库存现金1000
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全国税务系统干部培训系列教材—基础培训系列
《小企业会计必读》习题集
国家税务总局教材编写组 编
第一章 概述习题
一、单项选择题
1.按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是（ A ）。
A.从业人数20~300人以下，营业收入300万~2000万元以下 B.从业人数20~300人以下，营业收入300万~6000万元以下 C.从业人数20~100人以下，营业收入100万~1000万元以下 D.从业人数10~100人以下，营业收入100万~2000万元以下 2.下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是（ B ）。 A.利润及利润分配 B.非货币性资产交换 C.外币业务 D.财务报表
3.下列各项中，说法不正确的是（ C ）。
A.对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理
B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算
C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准 D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）
4.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（ D）。 A.会计主体 B.持续经营 C.货币计量 D.历史成本
5.下列会计科目，小企业不需要设置的是（ C ）。 A.短期投资 B.预付账款 C.坏账准备 D.累计摊销
1
二.多项选择题
1.下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有（ ABCD ）。 A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构
C.具有金融性质的小企业 D.企业集团内的母公司和子公司
2.下列各项中说法正确的有（ ABCD ）。
A.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理
B.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定
C.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》
D.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》
3.下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有（ ABD ）。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.长期股权投资 D.存货跌价准备 4.下列财务报表，小企业编制的有（ ABC ）。 A.资产负债表 B.利润表
C.现金流量表 D.所有者权益变动表
5.小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是（ BCD ）。 A.《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可
以按照公允价值计量
B.《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规
定
C.《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致 D.《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备
6.下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用核算内容的有（ ABC ）。
A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.固定资产的大修理支出 C.经营租入固定资产的改建支出
2
D.融资租入固定资产的改建支出
三.判断题
1.《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数5~20人以下，营业收入100万~500万元以下的企业。（ X ）
2.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。（ V ）
3.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。（ V ）
4.符合《中小企业划型标准规定》的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。（ V ）
5.执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。（ V ）
6.已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》。（ X ） 7.《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。（ V ）
8.税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。（ V ）
9.小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。（ V ）
第二章 资产习题
第一节 货币资金习题
一.单项选择题
1.小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（ A ）办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专项存款账户
2.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ B ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他业务成本
3.下列结算方式中，适用于同城结算的是（ A ）。 A.银行本票 B.托收承付
3
C.汇兑 D.银行汇票
4.商业汇票的付款期限最长不得超过（ B ）。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1年
5.下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（ C ）。 A.商业汇票 B.银行本票 C.托收承付 D.支票
6.不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（ A ）。 A.其他货币资金 B.预付账款 C.预收账款 D.库存现金
7.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（ A ）科目。
A.其他应收款 B.资本公积 C.管理费用 D.营业外支出
8.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（ D ）。 A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D.待有关结算凭证到达后入账
9.出纳人员不得办理的业务是（ C ）。 A.现金收付 B.登记银行存款日记账 C.登记总账 D.有价证券的登记
10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ D ）。 A.材料采购 B.在途物资 C.预付账款 D.其他货币资金
11.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ C ）。 A.支付职工奖金8000元
B.支付购买零星办公用品购置费950元 C.向一般纳税企业支付材料采购货款1100元 D.支付职工差旅费2500元
12.下列各项中，不属于货币资金的是（ D ）。 A.银行存款 B.外埠存款 C.银行本票存款 D.银行承兑汇票
4
二.多项选择题
1.小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（ AB ）。 A.支付职工王某的差旅费3000元 B.支付职工汤某困难补助2000元 C.支付购置设备款6000元 D.支付材料采购货款10000元
2.按照承兑人不同，商业汇票可以分为（ AC ）。 A.商业承兑汇票 B.带息票据 C.银行承兑汇票 D.不带息票据
3.按照结算办法规定可以背书转让的票据有（ ABD ）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.现金支票 D.商业承兑汇票
4.小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ABC ）。 A.银行本票存款 B.信用证保证金 C.信用卡存款 D.存出保证金
5.小企业可以在银行开立的银行存款账户有（ ABCD ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专项存款账户
6.在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ ABD ）。
A.企业开出支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D.委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知
三.判断题
1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。（ X ） 2.不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。（ X ）
3.小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（ X ）
4.一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。（V ）
5.付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（ X ） 6.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（ X ）
5
7.委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（ X ） 8.小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（ X ）
四.实务题
1.淮河企业发生如下经济业务：
（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。 （2）职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付。
（3）收到天兰公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存银行。 （4）向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业。A材料已验收入库。
（5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元。
（6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元用现金补付。
（7）将现金1800元送存银行。
（8）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 1．(1)借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000
(2)借：其他应收款——王静 1500 贷：库存现金 1500 (3)借：银行存款 50000
贷：应收账款——天兰公司 50000 (4)借：原材料-A材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700
(5)借：应付账款——太行公司 20000 贷：银行存款 20000
(6)借：管理费用——差旅费 1650 贷：其他应收款——王静 1500 库存现金 150 (7)借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800
(8)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200
借：其他应收款——陈红 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
2.长江企业发生如下经济业务：
6
（1）委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇票到许昌市采购材料。
（2）派采购员张择到信阳市采购材料，委托银行汇款100000元到信阳市开立采购专户。 （3）李兵在许昌市采购结束，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为45000元，增值税税额7650元，款项共52650元。企业已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。
（4）张择在信阳市的采购结束，取得的增值税专用发票上注明的乙材料价款为80000元，增值税税额13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元。
（5）企业委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。
（6）企业购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)借：其他货币资金——银行汇票存款 50000 贷：银行存款 50000
(2)借：其他货币资金——外埠存款 100000 贷：银行存款 100000
(3)借：原材料——甲材料 45000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7650 贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000 银行存款 2650
(4)借：原材料——乙材料 80000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13600 贷：其他货币资金——外埠存款 93600
借：银行存款 6400
贷：其他货币资金——外埠存款 6400 (5)借：其他货币资金——银行本票存款20000
贷：银行存款 20000 (6)借：管理费用——办公费2300
贷：其他货币资金——信用卡存款2300
第二节 短期投资习题
一.单项选择题
1.小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（ D ）。
A.短期投资 B.投资收益
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C.财务费用 D.应收利息
2.某小企业2×13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为（ B ）元。
A.3.60 B.6.00 C.3.48 D.5.80
3.下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ D ）。 A.支付的购买价格 B.支付的相关税金
C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收股利
4.某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（ A ）元。
A.10000 B.20000 C.30000 D.40000
二.多项选择题
1.小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ CD ）。 A.投资收益 B.短期投资 C.应收股利 D.银行存款
2.下列各项中，应在购入短期债券时计入其入账价值的有（ ABC ）。 A.债券的购买价款 B.支付的手续费
C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息
三.判断题
1.短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。（ X ）
2.短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（ X ）
3.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（ X ）
四.实务题
某小企业2×13年1月20日购买中州公司发行的股票1000股作为短期投资，实际支付价款和相关税费为10万元；2×13年6月20日中州公司宣告发放现金股利1万元；7月10日收到已宣告发放的现金股利1万元；7月20日出售全部股票，实际收到款项为110000元。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 (1)1月20日购买股票时：
8
借：短期投资——中州股票 10000 贷：银行存款10000
(2)6月20日中州公司宣告发放现金股利时： 借：应收股利10000 贷：投资收益10000
(3)7月10日收到现金股利： 借：银行存款10000 贷：应收股利10000
(4)7月20日出售股票时： 借：银行存款110000
贷：短期投资——中州股票100000 投资收益 10000
第三节 应收及预付款项习题
一.单项选择题
1在我国，小企业收到的商业汇票应以（ C ）计价。 A.到期值的现值 B.票据到期值 C.票据面值 D.票据贴现值 2.应收账款应按（ B ）记账。 A.估计金额 B.实际发生的金额 C.双方协商的金额 D.计划金额 3.应收账款的入账价值不包括（ C ）。 A.销售货物或提供劳务的货款 B.代购货方垫付的运杂费 C.应收客户违约的罚款
D.销售货物或提供劳务应收的增值税 4.应收账款是由（ C ）而产生的。 A.现销业务 B.租赁业务 C.赊销业务 D.其他销售业务
5.预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（ C ）的借方。
A.“应收账款”科目 B.“其他应收款”科目 C.“应付账款”科目 D.“应收票据”科目
9
6.某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为（ D ）元。
A.585000 B.560000 C.565750 D.555750
7.销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为（ C ）处理。 A.营业外支出 B.冲减销售收入 C.财务费用 D.销售费用
8.商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应（ B ）。 A.转作管理费用 B.转作应收账款 C.转作营业外支出 D.转作营业外收入
9.小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金3000元，会计分录应为（ D ）。 A.借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 B.借：应收账款 3000 贷：银行存款 3000 C.借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 D.借：其他应收款 3000 贷：银行存款 3000
二.多项选择题
1.在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有（ CD ）。 A.支票 B.银行汇票 C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票
2.下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ABD ）。 A.确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额 B.代购货方垫付的运杂费 C.销售货物发生的商业折扣
D.确认商品销售收入时尚未收到的价款
3.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（AB ）。 A.应收的各种赔款
B.出口产品按照税法规定应予退回的增值税款 C.预付给供应单位货款
10
D.应收股利
4.小企业的预付账款可以通过（ AB ）科目进行核算。 A.预付账款 B.应付账款 C.其他应收款 D.其他应付款 5.小企业作为坏账损失的条件有（ ABCD ）
A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的
B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的
三.判断题
1.小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科目。（ V ）
2.小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。（ V ） 3.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ X ）
4.小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。（ X ） 5.小企业销售一笔金额为15万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。（ X ）
6.应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。（ V ）
四.实务题
甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×13年4月发生经济业务如下： 1.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。
2.甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。 3.4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元，该批W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。
4.4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。
5.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0.85万元。以银行存款补付所欠款项3.35万元。
6.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。
11
7.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回。 8.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
1．借：应收账款——杰嘉公司357000 贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000 银行存款6000 2．借：应收票据10000
贷：应收账款——丙公司10000 3．借：应收账款-B公司175500 贷：主营业务收入150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500 借：主营业务成本120000 贷：库存商品120000 4．预付定金时：
借：预付账款——乙公司25000 贷：银行存款25000 5．材料入库时： 借：原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款——乙公司58500 补付货款时：
借：预付账款——乙公司33500 贷：银行存款33500
6．借：其他应收款——包装物押金 10000 贷：银行存款 10000
7．借：营业外支出——坏账损失 10000 贷：应收账款——丁公司 10000 8．借：银行存款 10000 贷：营业外收入 10000
第四节 存货习题
一.单项选择题
1.某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（ B ）元。
A.397900 B.406900 C.409000 D.470200
12
2.某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为（ A ）元。
A.750000 B.769300 C.770000 D.897500
3.某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为（ B ）元。
A.17000 B.18000 C.19000 D.20000
4.某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约65万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ B ）万元。
A.502.5 B.585 C.630 D.697.5
5.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ A ）。 A.月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料
6.某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1.53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为（ C ）万元。
A.27 B.28 C.30 D.31.53
7.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ B ）。
A.“制造费用”科目 B.“销售费用”科目 C.“营业外支出”科目 D.“其他业务成本”科目
8.某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为（ B ）元。
13
A.800 B.840 C.860 D.880
9.某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨1200元，增值税税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的成本为（ C ）元。
A.6078000 B.6098000 C.6093800 D.6089000
10.某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“营业外支出”科目的金额为（ C ）元。
A.17020 B.18620 C.14300 D.14400
11.销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本应计入（ C ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.其他业务成本 D.销售费用
12.包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在（ B ）科目核算。 A.包装物 B.原材料 C.低值易耗品 D.库存商品
13.下列各项资产中，不属于存货范围的有（ C ）。 A.委托加工材料 B.在产品
C.顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物 D.货款已付正在运输途中的外购材料
14.存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（ A ）。 A.期末库存升高，当期损益增加 B.期末库存升高，当期损益减少 C.期末库存降低，当期损益增加 D.期末库存降低，当期损益减少
15.出租包装物的租金收入应计入（ C ）科目。 A.其他业务收入 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.递延收益
16.没收逾期未退包装物押金收益，应计入（ B ）科目。 A.主营业务收入 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.递延收益
14
17.投资者投入的存货的成本，按（ D ）确定。 A.投资合同价值 B.存货的账面成本 C.投资协议约定的价值 D.评估确认的价值
18.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用（ C ）进行摊销。 A.一次转销法 B.五五摊销法 C.分次摊销法 D.计划成本法
19.某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2×13年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元。上月该类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费，2×13年10月该类商品月末库存成本为（ A ）万元。
A.15.6 B.17 C.52.4 D.53
20.某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为13.6万元。另发生运输费用10万元，装卸费用5万元，途中保险费用3.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为98吨，运输途中发生合理损耗2吨。则该原材料的实际单位成本为（ C ）万元。
A.0.80 B.0.90 C.1.00 D.1.10
21.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为12万元，售价总额为18万元；本月购进商品的进价成本为16万元，售价总额为22万元；本月销售商品的售价总额为30万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为（ C ）万元。
A.7 B.8 C.9 D.10 22.以下属于消耗性生物资产的是（ C ）。 A.经济林 B.薪炭林 C.用材林 D.防沙固沙林
23.消耗性生物资产在资产负债表中列示在（ D ）项目。 A.固定资产 B.生物资产 C.库存商品 D.存货
二.多项选择题
1.下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ ABCD ）。 A.周转材料 B.委托加工物资
C.正在加工中的在产品成本 D.消耗性生物资产
15
借：银行存款38000
贷：主营业务收入38000
借：主营业务成本31000
贷：农产品——猪肉31000
第五节 长期投资习题
一.单项选择题
1.小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当（ B ）。
A.减少长期股权投资 B.冲减应收股利 C.增加实收资本 D.计入投资收益
2.小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（ D ）。
A.实际收到现金股利时
B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C.被投资单位发放现金股利的除息日 D.被投资单位宣告发放现金股利时
3.甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（ A）万元。
A.100 B.150 C.90 D.120
4.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（ A ）作为初始投资成本。 A.实际支付的购买价款和相关税费 B.被投资企业所有者权益账面价值的份额 C.被投资企业所有者权益公允价值的份额 D.被投资企业所有者权益
5.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（ A ）作为成本进行计量。 A.换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B.账面价值 C.公允价值 D.市场价值
6.小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入（ D ）科目。
A.短期投资 B.长期股权投资
21
C.投资收益 D.应收股利
7.在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是（ D ）。 A.以市价反映的投资金额 B.以面值反映的投资金额
C.在被投资企业净资产中拥有的份额 D.以成本反映的投资金额
8.“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（ B ）。 A.分期付息债券计提的利息 B.一次还本付息债券计提的利息 C.购入时含有的未到期的利息 D.购入时含有的已到期的利息
二.多项选择题
1.小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有（ ABC ）。 A.债券面值 B.债券溢折价 C.应计利息 D.应收利息
2.在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有（ AB ）。 A.购买股票的价款
B.购买股票时支付的相关税费
C.实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 D.咨询费
3.采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（ AD ）。
A.投资收益 B.利润分配 C.长期股权投资 D.应收股利
三.判断题
1.溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加上溢价摊销部分，才等于债券投资的实际利息收入数。（ X ）
2.折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。（ X ）
3.对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。（ X ）
22
4.在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做帐务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。（ V ）
5.债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。（X ）
四.实务题
1.某小企业2×13年1月1日购入乙企业当日发行的二年期债券。债券面值1000元，债券的票面利率为12%，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假定企业按年计算利息。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)2×13年1月1日借：长期债券投资——面值80000 ——溢折价4000 贷：银行存款84000
(2)2x13年12月31日 借：应收利息9600
贷：投资收益 7600
长期债券投资——溢折价2000 收到利息时：
借：银行存款9600 贷：应收利息9600 (3)2x14年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 7600
长期债券投资——溢折价 2000
收到利息和本金时： 借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600
长期债券投资——面值 80000
2.华兴公司于2×13年1月2日购入蓝天公司当日发行的三年期债券作为长期投资，面值200000元，票面利率3.6%，按年计息，到期一次还本付息。公司购买债券实际支付的购买价款和相关税费191000元。采用直线法摊销债券溢折价。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)2x13年1月2日购人债券：
债券溢折价= 200000 - 191000= 9000（元） 借：长期债券投资——面值， 200000 贷：银行存款 191000
长期债券投资——溢折价 9000
(2)2x13年、2x14年、2x15年年末每期计息并摊销溢折价： 借：长期债券投资——应计利息 7200
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——溢折价 3000
贷：投资收益——债券投资收益 10200
(3)到期收回长期债券投资： 借：银行存款 221600
贷：长期债券投资——面值 200000 ——应计利息 21600
3.某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下：
（1）2×13年2月1日，购入D股份公司股票10万股，每股成交价5元，支付印花税、手续费1000元，占D股份公司有表决权资本的10%，准备长期持有。款项均以银行存款支付。
（2）D公司2×14年3月5日，宣告发放2×13年度的现金股利，每股0.50元。 （3）2×14年5月28日，企业收到现金股利，存入银行。
（4）2×14年6月28日，企业转让D公司股票5万股，实得价款30万元。存入银行。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)借：长期股权投资-D公司 501000
贷：银行存款 501000
(2)借：应收股利-D公司50000
贷：投资收益——长期股权投资收益50000
(3)借：银行存款50000
贷：应收股利-D公司50000
(4)借：银行存款 300000
贷：长期股权投资-D公司250500
投资收益——长期股权投资收益49500
第六节 固定资产和生产型生物资产习题
一.单项选择题
1.小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（ B ）科目进行核算。
A.固定资产 B.在建工程 C.工程物资 D.长期投资
2.某小企业2×13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为（A ）元。
A.87500 B.101950 C.101845 D.99450 3.下列各项中应计提固定资产折旧的是（ D ）。 A.当月增加的固定资产
B.已提足折旧继续使用的固定资产
24
C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.以融资租赁方式租入的固定资产
4.某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为（ B ）元。
A.2000 B.2400 C.1800 D.1600
5.计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（ C ） A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法
6.固定资产清理结束后，应将净损失转入（C ）科目。 A.管理费用 B.制造费用 C.营业外支出 D.营业外收入
7.与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ A ）。 A.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
8.小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是（ A ）元。
A.7000 B.12000 C.25000 D.30000
9.某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为50万元；在建工程人员薪酬22.8万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（ C ）万元。
A.76 B.78.8 C.81 D.79.82
10.甲企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ A ）万元。
A.100 B.145 C.110 D.150
11.采用出包方式建造固定资产时，对于按照工程进度和合同规定结算的工程价款应贷记的会计科目是（ D ）。
A.在建工程 B.固定资产 C.工程物资 D.预付账款
12.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（ C）作为入账价值。 A.公允价值 B.投资方的账面原值 C.按照评估价值和相关税费
25
D.投资方的账面价值
13.企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应计入（ D ）科目。 A.其他业务收入 B.营业外支出 C.资本公积 D.营业外收入
14.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（ D ）。 A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年 D.畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年
15.2×13年4月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为500000元，已经计提的累计折旧为200000元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是（ D ）。
A.借：消耗性生物资产——育肥猪 500000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 500000 B.借：消耗性生物资产——育肥猪 270000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 270000 C.借：消耗性生物资产——育肥猪 500000 贷：生产性生物资产累计折旧 200000 生产性生物资产——成熟生产性生物资产 300000 D.借：消耗性生物资产——育肥猪 300000 生产性生物资产累计折旧 200000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 500000
16.某林场外购一批柿子树，支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（ D ）。
A.一次性在税前扣除
B.按柿子树寿命在税前分期扣除
C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
二.多项选择题
1.影响固定资产折旧的因素主要有（ ABC ）。 A.固定资产原值 B.固定资产的使用年限 C.固定资产的净残值
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D.固定资产计提折旧范围
2.下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有（ ABCD ）。 A.出售固定资产 B.固定资产报废 C.固定资产毁损 D.固定资产对外投资
3.第一年度提取折旧时，就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（ ABD ）。 A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法
4.下列固定资产在购建时需记入“在建工程”科目的有（ BCD ）。 A.无需安装的固定资产 B.需要安装的固定资产 C.固定资产的改扩建 D.固定资产新建工程 5.“固定资产清理”科目贷方登记的项目有（ABCD ）。 A.出售固定资产的价款 B.变价收入 C.残料价值
D.应由保险公司或过失人赔偿的损失
6.双倍余额递减法和年数总和法的共同点有（ AC ）。 A.属于加速折旧法 B.每期折旧率固定 C.前期折旧高，后期折旧低 D.不考虑净残值
7.小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（ BC ）。 A.管理费用 B.营业外收入 C.营业外支出 D.长期待摊费用
8.下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有（ BD ）。 A.购入需要安装的设备 B.购入不需要安装的设备
C.在建工程在竣工决算前发生的借款利息 D.办理竣工决算后发生的利息费用
9.下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ BCD ）。 A.不需用的设备 B.当月增加的固定资产
C.未提足折旧提前报废的固定资产 D.经营租入的固定资产
10.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（ ACD ）。
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A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税 B.发生固定资产日常修理支出 C.发生固定资产改良支出 D.对固定资产计提折旧
11.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（ BCD ）。 A.一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额 B.契税 C.耕地占用税 D.车辆购置税
12.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ ACD ）。 A.经济林是生产性生物资产
B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年
C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除
三.判断题
1.小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查薄中进行登记。（X ）
2.承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。（ X ）
3.由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。（ X ）
4.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ V ）
5.企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计入工程物资的成本。（ X ）
6.企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。（ X ）
7.工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。（ X）
8.采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的工程价款，通过“预付账款”科目核算。（ V ）
9.企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑营业税。（ X）
10.盘亏和盘盈的固定资产都应该通过“待处理财产损溢”科目核算。（ V ）
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11.按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。（ X ）
12.小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。（ V ）
13.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本；在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ V ）
14.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（ V ）
15.企业应当对所有固定资产计提折旧。（ X ） 16.固定资产折旧方法一经确定不得变更。（ X ）
17.小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。（ X ）
18.由于生产性生物资产比较特殊，所以生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值在确定后，可以随意变更。（ X ）
四.实务题
1.某小企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300000元，支付的增值税进项税额51000元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本20000元，增值税进项税额3400元；领用产品一批，其成本为25000元，计税价格为30000元；计算应支付工程人员工资80000元，计提工程人员的职工福利费11200元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)购人为工程准备的物资时： 借：工程物资351000 贷：银行存款351000
(2)工程领用工程物资时： 借：在建工程——仓库351000 贷：工程物资351000
(3)工程领用原材料时：
借：在建工程——仓库23400 贷：原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400
(4)工程领用产品时： 借：在建工程30100 贷：库存商品25000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
(5)计算工程人员工资时： 借：在建工程——仓库80000 贷：应付职工薪酬80000
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(6)计提工程人员职工福利费时： 借：在建工程——仓库11200 贷：应付职工薪酬11200
(7)分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时： 借：在建工程——仓库10000
贷：生产成本——辅助生产成本10000 (8)工程完工交付使用时： 借：固定资产 505700
贷：在建工程——仓库 505700
2.某小企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。 要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。 (1)年限平均法：第二年的折旧额=300000×(1- 5%)/5=57000（元）；第五年的折旧额同上。
(2)双倍余额递减法：第二年折旧额=（300000 - 300000×400-/0）×40%= 72000（元）； 第五年的折旧额=(300000 - 120000 - 72000 - 43200 - 300000×5%) /2= 24900（元）。 (3)年数总和法：第二年的折旧额=(300000 - 300000×5%)×4/15=76000（元）； 第五年的折旧额=（300000 - 300000×5%）×1/15 =19000（元）。
3.某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价900000元，已提折旧800000元；用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元已存入银行。
要求：根据上述业务，编制有关会计分录。
(1)将报废的机器设备转入清理时： 借：固定资产清理100000 累计折旧800000 贷：固定资产900000
(2)支付清理费用时： 借：固定资产清理50000 贷：银行存款50000
(3)收到残值收入时： 借：银行存款160000
贷：固定资产清理160000
(4)结转固定资产清理净收益时： 借：固定资产清理10000 贷：营业外收入10000
4.某小企业2×13年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额85000元，支付运杂费3000元，均以银行存款支付。设备直接交付安装，安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为5%，企业采用年限平均法计
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提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，收到327600元存入银行，用存款支付清理费2000元。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)支付设备价款、税金、运杂费时： 借：在建工程503000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款588000
(2)领用安装材料、支付安装工程人员工资时： 借：在建工程25000 贷：原材料20000
应付职工薪酬5000
(3)设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值： 借：固定资产528000 贷：在建工程528000
(4)2x14 ~2 x18年，每年计提的固定资产折旧额：528000×（1-5%) /10= 50160（元） 借：制造费用50160 贷：累计折旧50160 (5)出售设备时：
①借：固定资产清理 277200 累计折旧 250800 贷：固定资产 528000 ②借：银行存款375200
贷：固定资产清理327600
应交税费——应交增值税（销项税额） 47600 ③借：固定资产清理2000 贷：银行存款2000 ④借：固定资产清理800 贷：营业外收入800
5.某小企业2×13年发生下列固定资产经济业务：
（1）在年度财产清查中盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为10000元。经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。
（2）在年度财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为20000元，已提折旧15000元。经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。
（3）接受A公司投入一台设备，其评估价值为200000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 (1)盘盈固定资产时： 借：固定资产6000
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 6000 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 6000 贷：营业外收入6000
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(2)盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 5000 累计折旧15000 贷：固定资产20000 借：营业外支出5000
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 5000
(3)接受投资者投入设备： 借：固定资产200000
贷：实收资本-A公司200000
6.某农业企业从市场上一次性购买了20头种牛，支付价款计80000元，此外，发生的运输费为5000元，装卸费为3000元，款项全部以银行存款支付。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 借：生产性生物资产——种牛 88000 贷：银行存款88000
7.某林业企业自2×13年开始自行营造100公顷橡胶树，当年发生种苗费20万元，平整土地和定植所需的机械作业费6万元，定植当年抚育发生肥料及农药费25万元、员工工资等45万元。该橡胶树达到正常生产期为6年，从定植后至2×19年共发生管护费用260万元，以银行存款支付。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）960000 贷：原材料——种苗200000
——肥料及农药250000 应付职工薪酬450000 累计折旧60000
借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）2600000 贷：银行存款2600000
因此，该100公顷橡胶树的成本为：
200000 +60000 +250000 +450000 +2600000= 3560000（元）
借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（橡胶树）3560000 贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）3560000
8.某农场自行营造的100亩苹果树，从2×13年开始进入成熟期。其账面成本为120万元。该苹果树预期经济收费经济寿命10年，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值。
要求：根据以上经济业务，计算2×13年度折旧额并编制会计分录。
2 x13年折旧额=1200000÷10 =120000（元） 借：生产成本120000
贷：生产性生物资产累计折旧120000
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9.2×13年4月，某养猪企业自行繁殖的50头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为10万元，已经计提的累计折旧为2万元。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
借：消耗性生物资产——育肥猪80000 生产性生物资产累计折旧20000
贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（种猪）100000
第七节 无形资产习题
一.单项选择题
1.对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（ B ）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
2.小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（ D ）科目。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.管理费用 D.营业处支出
3.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）科目。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.营业外收入
4.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（ A ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.盈余公积 D.最低租赁付款额
5.某小企业2×13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为（ B ）万元。
A.80 B.70 C.60 D.50
6.小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（ C ）科目。 A.无形资产 B.管理费用 C.研发支出 D.累计摊销
7.小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（ C ）科目核算。
A.固定资产 B.在建工程 C.无形资产 D.长期待摊费用
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8.“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（ A ）。 A.成本 B.摊余价值 C.账面价值 D.可收回金额
9.2×14年1月1日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金5万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系企业2×13年1月1日购入的，初始成本为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2×14年度因该专利权形成的其他业务利润为（ B ）万元。
A.2 B.2.75 C.3 D.4.5
10.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率5%。该项非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ D ）万元。
A.0.2 B.0.3 C.0.4 D.0.5
二.多项选择题
1.下列各项中，属于无形资产的有（ CD ）。 A.企业自行开发建造厂房等建筑物 B.尚未注册的商标 C.企业外购的土地使用权 D.企业外购的商标权
2.下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有（ ABCD ）。 A.外购专利权的买价
B.外购专利权支付相关的其他支出 C.外购专利权支付的相关税金 D.外购专利权相关的借款费用
3.下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（ BC ）。 A.出租无形资产 B.报废无形资产 C.出售无形资产 D.无形资产摊销 4.外购无形资产的成本，包括（ ABCD ）。 A.购买价款 B.相关的其他支出 C.相关税费 D.相关的借款费用
5.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（ ABC ）。 A.企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产
B.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理
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C.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产
D.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产
6.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的（ ABCDE ），才能确认为无形资产。
A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C.能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性
D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
三.判断题
1.无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。（ X ）
2.某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。（ V ）
3.无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（ V ） 4.不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。（ X ）
5.小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。（ X ）
6.小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。（ X ）
7.无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。（ X ）
8.“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。（ X ）
9.对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（ X ）
10.小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。（ X ）
四.实务题
某小企业发生无形资产的经济业务如下：
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贷:库存商品 8000
应交税费――应交增值税 （销项税额） 1700
D. 借：待处理财产损溢 8971.43 贷:库存商品 8000
应交税费――应交增值税 （进项税额转出） 971.43
47.鸿运公司在建职工食堂，领用库存原材料成本20万元，市场公允价值22万元，适用的增值税税率为17％，则职工食堂领用库存原材料的入帐价值为（ C ）万元。
A.20 B.23.74 C.23.4 D.25.74
48.某小企业（增值税一般纳税人）因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为4000元，市场售价5000元，收回残料价值80元，保险公司赔偿4320元。该企业购入材料的增值税税率为17％，由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（ A ）元。
A.0 B.3808 C.4250 D.4300
49.B企业为小规模纳税人，2×13年2月销售货物取得银行存款9000元，当月购入货物7000元，该小规模纳税人当月有关增值税的会计处理正确的是（ C ）。
A. 借: 银行存款 9000 贷：主营业务收入 9000
B. 借: 银行存款 9000 贷：主营业务收入 8460 应交税费――应交增值税 540
C. 借: 银行存款 9000 贷：主营业务收入 8737.86 应交税费――应交增值税 262.14
D. 借: 银行存款 9000 贷：主营业务收入 8653.85 应交税费――应交增值税 346.15
50.某小规模纳税人，2×13年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款45000元。则该项业务应纳增值税（ D）元。
A.2700 B.1350 C.1310.7 D.873.79
51.小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应借记（ A ）科目，贷记“应交税费――应交消费税”科目。
A.营业税金及附加 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.主营业务成本
52.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（ B ）。 A.小企业外购应税消费品对外投资
B.小企业将自产应税消费品用于本企业职工福利
C.小企业将委托加工应税消费品收回后直接对外销售 D.小企业外购应税消费品发生的非正常损失
53.小企业委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入（ A ）科目的借方。
A.应交税费――应交消费税 B.管理费用
C.委托加工物资 D.营业税金及附加 54. 某生产应税消费品的小企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（ B ）。
A. 借：委托加工物资
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贷：原材料
B. 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 C．借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 D．借：原材料
贷：委托加工物资
55.有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税，借记（ A ）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
A．营业税金及附加 B. 营业外支出 C．其他业务成本 D.主营业务成本
56．华夏公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于本公司在建工程（房产）。该批消费品成本为80万元，计税价格为100万元。该批应税消费品适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。据此计算，华夏公司应记入在建工程成本的金额为（ D ）万元。
A.80 B.90 C.97 D.107
57. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是（ A ）。
A. 小企业销售应税消费品时应缴纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B. 企业以应税消费品用于在建工程按规定应缴的消费税，应借记“在建工程”科目 C. 小企业随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，应借记“营业税金及附加”科目
D. 企业外购（含进口）应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣消费税的，应借记“应交税费——应交消费税”科目
58．关于金银首饰零售业务消费税的核算，下列说法不正确的是（ B ）。
A. 有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应缴的消费税，借记“营业税金及附加”科目
B. 有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，借记“主营业务成本”科目
C.小企业随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目
D. 小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，于向委托方交货时，借记“营业税金及附加”科目
59．华宇公司从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为200000元，关税10000元， 从海关取得海关进口增值税专用缴款书。款已支付，增值税税率为17％，消费税税率为30％。则华宇公司应纳进口环节消费税（ D ）元。
A.51000 B.60000 C.63000 D.90000
60. 小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，应借记（ A）等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
A.固定资产清理 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.固定资产
61.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为（ C ）。 A.1％ B.5% C.7% D.10%
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62．西南公司2×13年1月实际缴纳增值税30000元，缴纳消费税50000元，城市维护建设税税率为5％，教育费附加率为3％。则西南公司2×13年1月应纳城市维护建设税和教育费附加为（ D ）元。
A.1600 B.2400 C.4000 D.6400
63. 小企业按照税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加，应借记（ A ）科目。
A.营业税金及附加 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.主营业务成本
64．小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记（ A ）科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
A.所得税费用 B.管理费用
C.营业税金及附加 D.其他业务成本
65．小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记（ A ）科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
A.生产成本 B.营业税金及附加 C.原材料 D.材料采购
66．华东油田2×13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价（不含增值税）3500元/吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。该油田适用的资源税税率为6％。则1月份该油田应纳资源税（ C）元。
A.16800 B.17850 C.19950 D.21000
67.小企业收购未税矿产品，按照规定代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记（ A ）科目。
A. 应交税费——应交资源税 B. 营业税金及附加 C. 银行存款 D. 应付账款. 68．小企业转让土地使用权，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记（ C ）科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
A. 固定资产 B. 营业税金及附加 C. 固定资产清理 D. 营业外支出
69. 小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记（ B ）科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
A. 固定资产 B. 营业税金及附加 C. 固定资产清理 D. 营业外支出
70. 小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，应计入（ B ）科目。
A. 管理费用 B. 营业税金及附加 C. 其他业务成本 D. 营业外支出
71．小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记（D ）科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
A. 管理费用 B. 营业税金及附加 C. 其他业务成本 D. 应付职工薪酬
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72．小企业按照规定在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，应借记“银行存款”科目，贷记（ C ）科目。
A. 资本公积 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 其他应付款
二、多项选择题
1.下列属于流动负债的有（ ABC ）。 A.短期借款 B.应付职工薪酬 C.应付利息 D.长期应付款
2．小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得税税前扣除的有（ AB ）。
A. 小企业向金融企业借款的利息支出
B. 小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
C. 小企业向关联方借款的利息支出 D. 小企业向股东借款的利息支出
3．关于短期借款，下列说法正确的有（ ABD ）。
A．短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款 B．小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目
C．小企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现息，借记“管理费用”科目
D．小企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 4.下列关于应付票据处理的表述中，正确的有（ABC ）。
A．小企业开出、承兑商业汇票抵付货款时，应贷记“应付票据”科目
B．应付票据到期，支付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目 C．小企业支付的银行承兑手续费，应借记“财务费用”科目
D．小企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”科目 5.下列关于应付账款的表述中，正确的有（ABD ）。
A．小企业购入材料未验收入库，货款尚未支付时，应借记“在途物资”科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目
B．小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目
C．小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“短期借款”科目
D．小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目
6. 下列关于预收账款的帐务处理中，正确的有（ACD ）。
A．小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目 B．小企业销售实现时，按实现的收入，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目；涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
C．小企业收到购货单位补付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目
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D．小企业向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目
7. 下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（AB ）。 A．应付租入包装物的租金
B．应付经营租入固定资产的租金 C．应付融资租入固定资产的租赁费
D．分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 8. 下列项目，属于职工薪酬的有（ ABCD ）。 A．职工工资、奖金、津贴和补贴 B．失业保险费 C．住房公积金
D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
9. 按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有（ ACD ）。
A．小企业职工福利费包括非货币性集体福利
B．小企业给职工发放的节日补助应作为职工福利费管理
C．小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除
D．小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用
10. 按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工工资的处理，说法正确的有（ABD ）。
A．小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工工资确认为负债，根据职工提供服务的受益对象进行分配
B．工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资（如因病、工伤、产假等特殊情况下，按比例支付的工资）组成 C．企业按照股东大会，董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定计入成本费用的工资薪金，准予在企业所得税税前扣除
D．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 11.下列关于职工薪酬的表述，正确的有（ ABC ）。
A．职工薪酬是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出
B．职工薪酬主要包括职工工资、职工福利费、住房公积金、非货币性福利等
C．小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配 D．根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬 12. 关于职工薪酬的确认，说法正确的有（ ABC ）。 A．应由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本
B．应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本 C．应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本 D．应由无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益
13. 华联公司共有职工人数60人，假设2×13年的工资总额1440000元。公司按工资总额的2%和2.5%提取了工会经费和职工教育经费。假设按照《小企业会计准则》确定的工
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