模拟试卷2及参考答案

江苏省徐州地税局大规模考试模拟试卷2

注意事项：

1．试卷满分150分，考试用时150分钟。

2．答卷前，应考者请将自己姓名、工作单位填写在试卷密封线内指定地方。

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请你将认为正确的答案符号[A.B.C.D中选一个]填入答题纸中。本题共40小题，每小题0.5分，共20分) 1. 我国的税收原则可以归纳为（ ） A．合法、合理、应急 B．公平、效率、适度、法治 C．合法、公正、公开、及时、便民 D．公正、公开、效率、便利

答案解析：我国的税收原则可以归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。

2. 下列税种中，完全属于地方税的是（）

A土地增值税 B增值税 C车辆购臵税 D资源税 答案解析：目前税收的征收管理分别由国税、地税、海关负责。 国家税务局系统负责征收和管理的范围有：消费税，增值税，车辆购臵税，金融保险业集中缴纳的营业税及城市维护建设税，中央企业、联营企业和股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行与非银行金融机构缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税和资源税，企业所得税，储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税。

地方税务局系统负责征收和管理的范围有：营业税，城市维护建设税，企业所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税。

海关系统负责征收和管理的范围有：关税、行李和邮递物品进口税和代征进口货物的增值税、消费税。

3. 2013年安宁建筑安装公司将自建的一幢写字楼无偿赠送给福利院，该写字楼建筑成本3500万，销售不动产、建筑业的成本利润率为20%，应缴纳营业税（ ）万元

A．129.89 B．132.63 C．259.78 D．350.95

答案解析：对自建建筑物后对外销售的，除按“销售不动产”征税外，对中间的自建行为也要补征一道“建筑业”营业税。还需要补充

说明的是，将自建建筑物对外销售，包括无偿赠与不动产等视同发生应税行为。

应纳营业税=3500*（1+20%）/（1-3%）*3%+3500*（1+20%）/（1-5%）*5%=129.90+221.05=350.95万元 4. A公司是一级建筑企业，2009年与B公司签订安装自产机器设备合同，合同注明销售设备价款和安装费分别为100万元、5万元，应缴纳营业税（ ）元。

A．3 B．3.15 C．0.15 D．5

答案解析：应纳营业税=5*3%=0.15万《营业税实施细则》第七条规定：“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。

5.大华安装公司发生设备的装备、安臵工程作业，收取安装调试费90000.00元，该企业对安装、测试费划分不清、未分别核算，该笔业务大华安装公司应缴纳营业税（）元。

A．2700 B．4500 C．1350 D．18000 答案解析：应纳营业税=90000*5%=4500.00；“建筑业”税目中的“安装”项目的征税范围是指对各种设备的装备、安臵工程作业，而测试、试验是属于“服务业”税目的征税范围，如果同时发生上述劳务则分别按具体适用税目征税，划分不清的从高适用税率。

6. 甲单位从事的融资租赁业务（未经中国人民银行、商务部批准）2013年将一套大型设备租赁给乙企业，设备的所有权未转让给承租方，年收取租赁费300万，甲企业应按照（）申报缴纳营业税。 A．金融保险业 B．服务业-租赁业 C．服务业-代理业 D．服务业-仓储业

答案解析：经中国人民银行、商务部（原外经贸部和国家经贸委）批准经营融资租赁业务的单位（包括外商投资租赁公司）以及经商务部和总局联合确认的融资租赁试点内资企业所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税的暂行条例》的有关规定征收“金融保险业”税目营业税，不征收增值税，营业额为其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。其他单位从事

的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收“服务业”税目“租赁业”项目营业税，不征收增值税。 7.徐州第一高级中学2012年招生7000名学生，每人收费20000元，其中每人按国家规定标准收取的学费8000、住宿费800、课本费2000、考试报名费700、择校费7000、其余为赞助费，应缴纳营业税（）万元。

A．700 B．420 C．178.5 D．175 答案解析：提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。

超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。

应纳营业税=7000*（20000-8000-800-2000-700）*3%=1785000.00 8.根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条规定，以下单位的纳税期限为1个季度的是（ ）

A．美国通用集团常驻北京办事处 B．中华沪东典当公司 C．曼哈顿高尔夫俱乐部 D．中国太平洋保险公司 答案解析：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

9. 下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（ ）。 A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

答案解析：非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，

应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，而将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入

10. 下列关于年金的个人所得税处理，正确的是（ ）。 A.年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除 B.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税

C.按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时不得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税

D.对因年金设臵条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，已经扣缴的个人所得税不得退还

答案解析：选项A，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；选项C，企业按季度、半年或者年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不得扣除任何费用，按照适用的税率计算扣缴个人所得税；选项D，对因年金设臵条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。

11. 2012年某企业支付2000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积4万平方米，工程成本2000万元，2012年底竣工验收，宗地容积率为0.4。对该企业征收房产税的房产原值是（ ）万元。

A. 3600 B.4000 C.8000 D.10000 答案解析：房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

土地单价＝2000万元÷10＝200元/平方米

计入房产原值的地价款＝2×4×200＝1600万元 该厂房的房产税计税原值＝1600＋2000＝3600万元

12. 某油气田开采企业，2013年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为10%，天然气适用资源税税率为5%。则该油气田企业当月就天然气应纳资源税为（ ）万元。

A.25 B.27.5 C.28.95 D.125.05

答案解析：组成计税价格＝500×（1＋10%）÷（1－5%）＝578.95 应纳资源税＝578.95×5%＝28.95

13. 甲从事餐饮服务，超范围为A公司开具住宿费10000元，取得违法所得500元，主管税务机关发现后没收了其违法所得500元，并罚款1000元人民币，主管税务机关的上述处罚是（ ）。 A.错误的，只能实施没收了其违法所得500元的处罚 B.正确的，不违反一事不二罚的原则

C.错误的，只能在没收和罚款中选择一种实施处罚 D.错误的，只能实施罚款1000元的处罚

答案解析:一事不二罚原则是指当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。但是可以依法给予两种以上的行政处罚。本案中，主管税务机关对甲的超范围开具发票行为进行处罚没收了其违法所得，并罚款1000元人民币，属于对同一个违法行为给予两种行政处罚，并不违背一事不二原则，选项B正确。

14.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的处罚。依据新刑法第四百零五条规定，犯徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的，处（ ）年以下有期徒刑或者拘役。

A.3 B.5 C.7 D.10 15. 2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购臵价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。

A.21500 B.37500 C.52440 D.73995 答案解析:低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（800000－500000）/12＝25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税＝300000×25%－1005＝73995（元）

16. 2012年1月某上市公司员工周某以1元/股的价格持有该公司的限制性股票5万股，该股票在中国证券登记结算公司登记日收盘价为4元/股，2013年8月解禁股票3万股，解禁当日收盘价7元/股。周某本次解禁股票应纳税所得额为（A ）元。

A.135000 B.147000 C.180000 D.286000 答案解析:应纳税所得额＝（4＋7）/2×30000－50000×（30000/50000）＝135000（元）

17. 某公司注册资本为200万元。2012年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月(2011年6月1日~8月31日)，按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2012

年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为－20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（）万元。

A、0 B、6 C、8 D、6.6

答案解析: 不得税前扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×(1－标准比例÷关联债资比例)

关联债资比例＝(700×3)÷(220×3)＝3.18

如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。

不得税前扣除利息支出=700×6%×3÷12×（1－2÷3.18）=3.90（万元）

允许扣除的利息=10.5－3.90=6.6（万元） 或者可以采用简便的方法：

允许扣除的利息=220×2×6%×3÷12=6.6（万元）

18. 某创业投资企业2012年取得如下收入：从被投资企业分得红利320万元，取得国债利息收入为5万元，取得股权转让收入1240万元。企业管理费用中列支的业务招待费28万元，注册税务师审核后，认为准予在企业所得税前扣除的业务招待费（ ）万元。 A、7.83 B、7.8 C、16.8 D、15.4

答案解析: 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营

活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售收入×5‰＝（320+1240）×5‰＝7.8万元，实际发生数×60%＝28×60%＝16.8（万元），业务招待费扣除限额为两者较小即7.8万元。

19. 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳（ ）的保证金。 A、20000元 B、2000元C、不超过10000元D、不超过2000元 答案解析: 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。 20. 某企业会计误将购建固定资产的贷款利息10万元，计入“财务费用”账户，次年注册税务师检查时发现了这一问题。该固定资产尚未完工投入使用。下列会计分录处理错误的是（ ） A借：在建工程 10万 贷：以前年度损益调整 10万 B借：以前年度损益调整 2.5万

贷：应交税费－应交所得税 2.5万 C 借：以前年度损益调整 7.5万 贷：利润分配－未分配利润 7.5万 D借：所得税费用 2.5万

贷：应交税费－应交所得税 2.5万

21.江苏省地税局因发票改版需要进行发票印制。张某和李某先后向

江苏省地税局提出申请，张某获批准。下列说法正确的是（ ）。 A. 江苏省地税局必须在受理李某和张某的申请之日起20日内作出批准与否的决定

B.江苏省地税局按照张某和李某申请的先后顺序作出批准决定是不合法的

C.李某有权对江苏省地税局批准张某申请的行为提起行政诉讼 D. 李某有权对张某提起行政诉讼

答案解析:本题考核行政许可的申请程序。行政许可决定期限一般为20日，但经本行政机关批准可以延长10日，而且“法律、法规另有规定的，依照其规定”。选项A因没有考虑到期限延长和“法律、法规另有规定”的可能而错误。

有数量限制的行政许可，2个或者2个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据受理行政许可申请的先后顺序作出准予行政许可的决定。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。所以，选项B错误。张某与李某存在竞争关系。一人获得批准，另一人必然不能得到批准。也就是说，省地税局的批准行为涉及到了李某的公平竞争权，可以提起行政诉讼。所以，选项C正确。 22. 下列事项中行政机关在作出处罚决定前不必告知当事人的是（ ）。

A.作出行政处罚决定的事实 B.当事人依法享有的权利 C.作出行政处罚的理由 D.行政处罚的履行方式和期限

答案解析:本题考核行政处罚的一般程序。行政机关在依法作出行政

处罚决定前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利。

23. 经高某请求，国家专利复审机构宣告授予刘某的专利权无效，并于2012年5月20日向刘某送达决定书。6月10日刘某因交通意外死亡。刘某母亲不服决定，向法院提起行政诉讼。下列说法错误的是（ ）。

A.刘某母亲应以自己的名义起诉 B.法院应当通知高某作为第三人参加诉讼 C.本案原告的起诉期限为3个月 D.本案原告应先申请行政复议再起诉

答案解析: 本题考核行政诉讼的相关规定。（1）《行政诉讼法》规定，有权提起诉讼的公民死亡，其近亲属可以提起诉讼。本案刘某已死亡，作为原告的诉讼资格已发生转移，其近亲属可以依自己的名义提起诉讼，而不是以代理人的身份提起；A说法正确。（2）行政机关的同一具体行政行为涉及两个以上利害关系人，其中一部分利害关系人对具体行政行为不服提起诉讼，人民法院应当通知没有起诉的其他利害关系人作为第三人参加诉讼；B说法正确。（3）公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，法律另有规定的除外；C说法正确。（4）对专利复审委员会宣告专利权无效或者维持专利权的决定不服的，可以自收到通知之日起3个月内向人民法院起诉。可知，本案原告无须先申请行政复议再起诉；D说法错误。

24. 行政拘留处罚属于（ ）。

A.行为罚 B.财产罚 C.人身自由罚 D.训诫罚

答案解析:本题考核行政处罚的分类。行政拘留是由《行政处罚法》明确规定的一种人身自由罚形式。行为罚的形式包括责令停产停业和暂扣或吊销许可证、执照；财产罚的形式包括罚款和没收；训诫罚又称为精神罚，其主要形式是警告。

25. 根据行政法理论和有关规定，（ ）属于税务行政许可范畴。 A.发票领购资格的审核 B.出口退税资格审批 C.指定企业印制发票 D.减免税资格审批

答案解析:本题考核税务行政许可项目。选项A原来属于税务行政审批项目，目前已经作为税务机关的一项日常发票管理工作，不需办理行政审批事项。选项B、D属于非行政许可审批项目。

26. 扣缴义务人青山公司以拒绝向税务机关提供有关资料的方式，阻挠税务机关进行税务检查，当地税务机关对该公司的行为进行了调查，认为该公司的违法行为成立，向青山公司送达了《税务行政处罚告知书》，告知其当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知其有要求举行听证的权利。根据相关规定，下列说法正确的是（ ）。

A.青山公司应当在被告知听证权之日起5内提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利

B、对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立，当事人放弃听证或者被正当取消听证权利的除外

C.青山公司要求听证符合条件的，税务机关应当在收到当事人听证要求后7日内举行听证

D.在听证程序中，青山公司或其代理人没有最后陈述的权利 答案解析:本题考核税务行政处罚听证程序。当事人对税务机关作出的行政处罚不服的，在被告知听证权之日起3日内有权提出听证要求。逾期不提出的，视为放弃听证权利。所以，选项A错误。当事人要求听证符合条件的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。税务机关应当在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。所以，选项C错误。在听证程序中，当事人或其代理人有最后陈述的权利。所以，选项D错误

27.甲市A房地产开发公司2010年取得一块土地,土地出让金1000万,后续开发投入200万,因资金不足无力开发,于2013年4月将该土地转让给B公司, A房地产开发公司开发成本明细帐余额1200万,转让价款3000万元,扣除项目金额为( ) 万元 A 1805 B 1605 C 1405 D 425

答案解析:根据国税函发?1995?110号第六条第 (二)项规定：对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用和开发土地所需成本再加计开发成本的20％以及在转让环节缴纳的税金。 A扣除项目金额=1000+200*(1+20%)+3000*5%(1+7%+3%) =1405 28. 某公司于2012年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合

同价格为1 000万元，该大型设备成本为700万。分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，不考虑增值税。企业会计处理如下：（1）销售成立时 借：长期应收款 10 000 000 贷：主营业务收入 8 000 000 未实现融资收益 2 000 000

借：主营业务成本560

贷：库存商品560 （2）2012年末

借：银行存款 2 000 000 贷：长期应收款 2 000 000 借：未实现融资收益 400000 贷：财务费用 400000 2012年调增应纳税所得额（ ） A -80 B 80 C 600 D -600

答案解析: 2012年多转收入调减600万，多转成本调增560，冲销财务费用调减40万，净调减80万。

29.李刚拥有A企业股权10%，投资成本15万，2012年因资金短缺作价20万转让给张涛，并同时约定违约金30万。签订合同后当即办理股权转让手续。8月份李刚以张涛逾期付款为由要求张涛支付违约金30万。张涛立即支付50万。计算李刚应纳个人所得税（ ）万元（不考虑印花税）

A 1 B 3 C 4 D 7

答案解析:《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复>(国税函[2006]866号) 根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。 应纳个人所得税=(50-15)*20%=7

30. 某公司2012年外购一生产性生物资产，购臵价格和相关税费合计为1000万元，该生物资产于2012年2月25日投入使用。该资产预计使用10年，预计残值为lOO万元。该公司第一年附表九第7行第6列应当就该生物资产提取 ( ) 万元折旧。 A.83 B 90 C 67.5 D 75

31. 某企业2009年2月委托一施工单位新建厂房，8月建成办理验收手续，建成后接管基建上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2009年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ）。

A．2.1万元 B．2.31万元 C．2.8万元 D．3.08万元 32. 新建建筑物安装的中央空调设备，（）；旧建筑物安装中央空调设备，（ ）。

A．计算在房产原值中征收房产税，不计算在房产原值中征收房

产税;

B．计算在房产原值中征收房产税，计算在房产原值中征收房产税;

C．不计算在房产原值中征收房产税，计算在房产原值中征收房产税;

D．不计算在房产原值中征收房产税，不计算在房产原值中征收房产税

33. 自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的（ ）征收城镇土地使用税。

A．30%; B．50% C．60%; D．70%

34. 2012年12月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为8元/吨，则该企业当月应纳的资源税为( )万元。 A、357.14 B、320 C、250 D、140

答案解析: 本题考核资源税应纳税额的计算知识点。对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税

为：28÷70%×8=320（万元）

35. 行政机关收集证据时，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。证据先行登记保存属于（ ）

A．行政处罚 B．行政强制执行C．行政强制措施D．行政保全措施 36. 人民法院在审理行政案件中，对行政机关应予处罚而没有予以处罚的（ ）。

A．可以直接给予处罚 B．不能直接给予处罚

C．可以命令行政机关给予处罚

D．可以和行政机关一起作出行政处罚 37. 行政机关（ ）听证笔录，做出许可决定。

A．可以参照 B．可以根据 C．应当根据 D．应当参照

38. 齐某不服县国税局对其作出行政处罚的决定，向市国税局申请行政复议，县国税局在法定期限内提交了答辩意见，但没有提交有关证据、依据，直至开庭时才当庭提交了作出行政行为的法律和事实依据。下列有关本案的说法中，正确的是（ ）。 A．市国税局应当接受县国税局当庭提交的证据材料 B．市国税局应当中止案件的审理

C．市国税局应当撤销县国税局对齐某作出的行政处罚决定 D．市国税局应当维持县国税局对齐某作出的行政处罚决定 39. 根据行政诉讼法律制度的规定，一审期间被告改变被诉具体行政行为，原告不撤诉，人民法院经审查认为原具体行政行为合法的，应

当判决（ ）。

A.维持原具体行政行为 B.确认原具体行政行为合法或者有效 C.驳回原告诉讼请求 D.撤销原具体行政行为

40. 某县地税局根据市地税局发布的《关于个体户纳税方式统一变更的规定》，将个体户王某的纳税方式由定期定额征收变更为查账征收，并追溯至最近1个纳税年度，要求王某补缴少缴的税款并加收滞纳金，且处以罚款1000元。王某采取的下列措施中，符合规定的是（ ）。

A．王某以不服市地税局发布的《关于个体户纳税方式统一变更的规定》为由，直接向人民法院提起行政诉讼

B．王某以不服县地税局将其纳税方式由定期定额征收变更为查账征收为由，直接向人民法院提起行政诉讼

C．王某以不服县地税局作出的补缴少缴的税款并加收滞纳金为由，直接向人民法院提起行政诉讼

D．王某以不服县地税局作出的罚款1000元的决定为由，直接向人民法院提起行政诉讼

二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正

确的，请将你认为正确的答案符号[A.B.C.D]中选两个或两个以上填入答题纸中。本题共30小题，每小题1分，共30分。多选、少选、错选，本题均不得分。)

1. 下列属于刑罚中附加刑的是（ ）

A.剥夺政治权利 B.没收财产 C.无期徒刑 D.对犯罪的外国人，也可以独立或者附加适用驱逐出境

2. 甲企业（居民企业）与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。以下处理正确的有（ ）。

A、甲企业应确认销售收入140万元 B、甲企业应确认销售成本130万元 C、甲企业应确认债务重组收入17万元 D、该重组业务应纳企业所得税2.5万元

答案解析: 以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

债务重组收入180.8－140－140×17%＝17（万元）

该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×25%＝6.75（万元） 3. 下列哪些单位和个人应办理设立税务登记（ ）。 A.办理了工商营业执照的某有限责任公司

B.不需要办理工商营业执照经有关部门批准新成立的某出版社 C.取得稿酬收入的某作家 D.从事运输业的某个体户

答案解析:取得稿酬收入的某作家，属于只缴纳个税的纳税人，不需要办理税务登记。

4. 以下关于纳税评估的有关说法不正确的有（ ）。 A、纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈 B、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以根据具体情况决定是否发给纳税人

C、因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排

D、对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，可以当即进行实地调查证实

答案解析: 选项B，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。选项D，对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查证实。 5. 下列（ ）纳税人适用于核发临时税务登记证。 A.领取了临时营业执照的某从事生产经营的纳税人 B.某企业的分支机构在甲地领取工商营业执照 C.在中国境内承包了建筑工程的某境外企业

D.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向出租人上交租金的承租人

答案解析:分支机构需要办理正式的税务登记，B选项不妥当。 6. 以下经济业务中涉及的流转税，应该在“营业税金及附加”科目中核算的有（ ）。

A、某建筑企业将使用过的固定资产对外投资 B、某房地产企业将新开发的商品房对外出售

C、某工业企业将应税消费品逾期的包装物押金转入其他业务收入中 D、某商业企业将空臵的门面房对外出租

答案解析: 选项A属于处臵固定资产应纳流转税及附加，应该计入“固定资产清理”科目，最终转让固定资产的净所得在营业外收支中

反映；选项B属于企业的主营业务收入，对应的流转税金及附加应该计入“营业税金及附加”科目；根据新会计准则的规定，企业是其他业务收入对应的流转税金及附加在“营业税金及附加”科目中核算，所以选项C、D是正确的。

7. 某风险应对人员2012年3月对某企业2011年度纳税情况实地核查查中发现仓库多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应实施的调账分录包括( )。

A、借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000 B、借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费－应交所得税 25000 C、借：所得税费用 25000 贷：应交税费－应交所得税 25000 D、借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配－未分配利润 75000 答案解析: 选项C是当年调账发现错账使用的会计科目

8. 北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，取得收入5000万元。(当地营业税成本利润率为10%)下述选择项目正确的有( )。 A、建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税 B、出售部分的建筑业营业税是54.43万元 C、自建不动产出售共缴纳的营业税304.43万元

该门面房帐面价值200万,减除比例30%。 答案解析：

① 企业所得税方面

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 因此应该确认的其他业务收入=60/3*12*6=10万元

②应该按照预收的租金缴纳营业税，应纳营业税=60×5%=3万元，其中调减应纳税所得额0.5万元。

③缴纳城建及教育费附加0.3万元，其中其中调减应纳税所得额0.05万元。

④应该补缴房产税=10×12%-200×（1-30%）×1.2%÷2=0.36（万元），调减应纳税所得额0.36万

⑤ 应该补缴印花税=600000×1‰-5=595（元），调减应纳税所得额595.00元。 应调增应纳税所得额=100000-5000-500-3600-595=90305

=9.0305万

5. 审核预收帐款发现,12月20日与本市B公司签订房产代建合同,合同约定2013年1月至2015年12月间天成臵业为B公司代建办公楼一栋,总价款30000万元,12月25日B公司预付款1500万,帐务处理如下:

借：银行存款 15000000 贷：预收帐款 15000000

经询问已足额缴纳印花税,但未缴纳营业税

答案解析：收到B公司的1500万元款项，由于工程尚未进行，因此无需确认收入，但是纳税人提供建筑业劳务，应该在收到预收款时，发生营业税纳税义务。

① 应补缴营业税=1500×3%=45（万元）

② 应补缴城建、教育费附加=45×（7%+3%）=4.5（万元）

由于未确认收入，因此与其相关的营业税、城建税及教育费附加不计入当期的“营业税金及附加”。

6.审核应付职工薪酬科目发现将一套住房奖励给获得“鲁班奖”本公司工程设计师，成本为100万，同期销售价120万，企业帐务处理： 借：应付职工薪酬 1000000

贷：开发产品 1000000

经核实已按照同期售价缴纳了营业税及城建税附加、土地增值税。 答案解析：应调增应纳税所得额=120-100=20万

计算徐州市天成臵业2012年应补缴营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税、房屋租赁合同印花税及房产税。 1．应补缴营业税=155+3+45=203

2．应补缴城建税=10.85+0.21+3.15=14.21万 3．应补缴教育费附加=4.65+0.09+1.35=6.09万 4．应补缴土地增值税=1014.18万 5. 应补缴房屋租赁房产税=3600元 6. 应补缴房屋租赁印花税=595元

7.应纳税所得额=-1000+1815.32+428+53+9.0305+20=1325.3505万

应补缴企业所得税=1325.3505*25%=331.34万

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