《税收筹划学》课程教学大纲

在资金存在时间价值的情况下，组织税收筹划活动应确立的基本考虑是：提高应计现金流入量的收现速度和有效比重。在不触犯政策、法规和不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓现金支付的时间、速度或尽可能将资金收回，控制即期现金支付的比重。

二、利用通货膨胀

在历史成本记账原则下，通货膨胀的直接影响便是导致企业投资收益的虚假增长及投资实际效用价值的贬值，即形成企业既有资金的大量损失。但是也可以利用其进行筹划，在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法对企业存货进行计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，使企业的销售收入扣除成本后的收益，即企业计算应纳所得税额的基数相对的减少，从而达到减轻企业所得税负担。

三、固定资产折旧方法的选择 （一）固定资产与固定资产折旧 （二）固定资产折旧方法 （三）不同折旧方法的税收影响

不同的折旧方法在成本核算中会对企业盈利水平产生不同的影响，体现在纳税(所得税)上也就存在着差别。直线法与加速折旧法在不同的税制条件和不同的企业中有不同的效果。在采用累进税率的情况下，过高的利润额，会引起适用税率的上升，从而形成税负偏高。直线法折旧便可看作一个调节器，以避免企业的利润出现忽高忽低的状况，减少企业的纳税。

四、存货计价方法的选择

（一）存货的概念与存货成本的流转假设 （二）存货的计价方法

（三）存货计价方法对税收的影响 存货计价方法 企业税收负担 物价上涨 先进先出法 移动平均法 加权平均法 后进先出法 个别计价法 次大 次小 最小 不定 最大 不定 最大 物价下跌 最小 次小 次大 取决于存货的实际发货顺序 备 注 第三节 成本费用核算中其它筹划方法 一、设备技术改造方法的选择 （一）企业设备技术改造的必然性 （二）企业设备技术改造的一般选择

固定资产技术改造时间不同，无疑会对企业利润实现情况有着重大影响，最终影响到企业的税负水平。尤其值得注意的一点是：对固定资产技术改造的时间不宜太靠近固定资产投入使用的年份，而应在固定资产使用年限的中后期进行。

（三）企业设备技术改造的特殊选择 二、费用分摊方法的选择

费用分摊方法常用的有这几种类型：平均分摊方法、实际费用摊销法、不规则摊销法。这三种方法，对企业费用开支来讲，每一种产生的结果都不相同，对企业利润冲减程度和纳税多少均有不同影响。

[课后复习题]

1、如何理解成本的抵税效应？

2、如何利用时间价值理论进行税收筹划？ 3、如何利用通货膨胀理论进行税收筹划？

4、固定资产的折旧方式对于税款计算有什么影响？如何进行选择？ 5、存货计价方式对于税款计算有什么影响？如何进行选择？ 6、企业设备技术改造如何进行税收筹划？ 7、费用分摊如何进行税收筹划？

第八章 特殊资本运营方式的税收筹划

[教学目标]本章主要介绍了纳税人在特殊资本运营环节所需要注意的税收筹划方法。全部内容都是难点。主要以教师讲授与案例分析为主要讲课模式。

第一节 企业合并过程中的税收筹划

一、选择并购目标企业环节的筹划

（一）目标企业的不同并购类型与纳税主体属性、纳税环节、税种的筹划 （二）目标企业注册资金类型不同与税收筹划的关系 （三）目标企业的财务状况与所得税的筹划 （四）目标企业所在地不同与税收筹划的关系 二、选择并购出资方式环节的筹划

企业并购按出资方式可分为以现金购买资产式并购、以现金购买股票式并购、以股票换取资产式并购、以股票换取股票式并购。

三、选择并购所需资金融资方式环节的筹划 四、选择并购会计处理方法环节的筹划

对企业并购行为，各国会计准则一般都规定了两种不同的会计处理方法：权益合并法与购买法。我国会计准则对此尚未作出具体规定，因此企业可以根据自己的具体情况作出不同选择。从税收的角度看，购买法可以起到减轻税负的作用。

第二节 企业分立过程中的税收筹划

一、企业分立中增值税的筹划

从增值税的角度而言，由于一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，如果将这些特定产品的生产部门分立为独立的企业，也许会获得增值税免税或税负降低的好处。

（一）企业分立中兼营项目的筹划 （二）企业分立中混合销售项目的筹划 二、企业分立中所得税的筹划

企业所得税的差别税率给纳税人提供了税收筹划的空间，即通过分立使原本适用高税率的一个企业，分化成两个或两个以上适用低税率的企业。

第三节 企业清算过程中的税收筹划

一、企业清算的税收规定

企业清算是企业宣告终止以后，除因合并与分立事由外，了结终止后的企业法律关系，并注销其法人资格的法律行为。我国企业所得税法明确规定，纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应按照规定缴纳企业所得税。

二、资本公积金项目的筹划 三、结算日期的筹划

改变企业解散日期会影响企业清算期间其应税所得的数额。当企业准备清算时，如果企业有大量的赢利，按照规定，清算期间应单独作为一个纳税年度，因而该此期间发生的费用属于清算期间费用。但如果推后清算日期，这期间发生的费用就可以冲抵赢利甚至达到亏损，从而减少清算所得纳税。

第九章 所得额和利润分配的税收筹划

[教学目标]本章主要介绍了纳税人在计算所得和利润分配环节所需要注意的税收筹划方法。重点和难点是第二、三节。主要以教师讲授与案例分析为主要讲课模式。

第一节 利润与所得额的关系

一、利润的含义

利润是企业生产经营成果的综合反映，是企业会计核算的重要组成分。企业将收入扣除当初的投入成本以及一系列费用，再加上或减除非经营性质的收支以及投资收益，就构成了企业的利润总额。

二、所得额的含义

所得额也称为应纳税所得额，是根据企业所得税法按照一定标准确定的、纳税人在一个时期内的计说所得，即用于计算企业所得税的计税依据。

三、利润与所得额之间的关系

从上述的概念中，我们可以看出利润与应纳税所得额之间存在着紧密的联系，两者都是可以反映一个企业在一段时期中的经营成果，但最大的区别在于所依据的法规不同，利润是依据财务会计

制度来核算的，而应纳税所得额是依据税法来核算的，两者之间的关系实质上反映出财务会计制度与税法之间的差异。

应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目（永久性差异+时间性差异）

第二节 合法控制所得额的方法

一、成本、费用的合理列支

进行成本、费用税收筹划的思路主要包括以下三条： 1、运用税法与会计制度的差异 2、运用税法中不同方法选择的差异 3、运用税法中特殊的限制性条件 二、所得额的合理分散

企业减少应纳税所得额的另一个重要方法是将企业所得合理分散。主要通过企业拆分，或其他关联企业等为依托，采用转让定价或转移利润等方式来实现。

（一）合理的企业分立 （二）合理的关联企业交易

所谓关联企业，主要是指具有间接或直接控制与被控制的法律关系的两个或两个以上的公司。这种控制与被控制的法律关系，主要体现在参股，当然还有其他形式，但参股还是最主要的形式，因为参股的比例决定参与管理与控制的程度。一般来说，一个公司的总机构与其分支机构、同一个总机构的不同分支机构、母公司与其子公司、以及同一母公司的几个子公司之间都是相互关联的。从转让定价本身而言，目的是多样化的。在这里所讲的，主要是指企业为了达到减轻税负而采用的转移价格，并以此为途径，实现利润在关联企业间转移。

第三节 税后利润处理方法的选择

一、企业税后利润分配的项目

按照我国《公司法》的规定，公司利润分配的项目包括以下部分：盈余公积金、公益金股利。 二、企业税后利润分配的顺序

按照我国《公司法》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：计算可供分配的利润、提法定盈余公积金、计提公益金、计提任意盈余公积金、向股东(投资者)支付股利。

三、企业利润分配对税收的影响

企业的利润分配，是指将企业在一定时期内实现的利润总额、按照有关法规的规定，进行合理的分配。其筹划思路是：

1、合理利用亏损弥补政策 2、合理选择股利分配的形式 3、合理选择股利分配的时间与数额 4、合理选择税后利润的用途

第十章 纳税人及纳税方法的税收筹划

[教学目标]本章主要介绍了纳税人在纳税人选择和纳税方法选择环节所需要注意的税收筹划方法。重点和难点是第一节的第二个问题和第二节。主要以教师讲授与案例分析为主要讲课模式。

第一节 增值税纳税人身份的税收筹划

一、了解划分增值税两类纳税人的意义 （一）小规模纳税人的确认 （二）一般纳税人的认定及管理

（三）一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定 二、两类纳税人的税负比较与选择

现行增值税法对于一般纳税人和小规模纳税人的差异处理待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行税收筹划提供了可能性。在这里，应该根据实际情况测算两类纳税人的税负平衡点，为纳税人身份的选择提供参考依据。一般可以使用以下方法：

1、增值率判断法

2、可抵扣购进金额占销售额比重判别法 3、含税购货金额占含税销售额比重判别法

第二节 纳税方法的税收筹划

一、纳税方式的税收筹划 （一）自行纳税与委托代理纳税 （二）两种纳税方式的比较

无论采取何种纳税方式，纳税人必将作出对自己最为有利的选择，在这里，必须要考虑纳税方式对纳税人的不同影响，毕竟，自行纳税是纳税人的最主要、最直接的纳税方式，而委托代理纳税的出现就是因为其可以为纳税人节省纳税成本，提高纳税效率。

二、增值税纳税期限的税收筹划 （一）纳税期限税收筹划的一般途径 （二）纳税期限税收筹划的具体方法 1、赊销和分期收款方式的筹划 2、委托代销方式销售货物的筹划 三、消费税纳税环节的税收筹划

消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极的消费环节。利用纳税环节进行税务筹划时，应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。

四、个人所得税纳税次数的筹划

个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应该按次计算征税的。能否准确划分“次”数，变得十分重要。

第十一章 跨国纳税人的税收筹划

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库《税收筹划学》课程教学大纲在线全文阅读。