辅助生产车间(机修车间),基本生产车间生产甲、乙

成本会计03任务

1、资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。

（1）201×年10月生产车间发生的经济业务如下：

基本生产车间领有材料100000元，其中：直接用于甲产品的A材料20000元，

直接用于乙产品的B材料30000元，甲、乙产品共同耗用的C材料40000元（按甲、乙产品的定额消耗

量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤，乙产品的定额消耗量为2000公斤），车间的机物料消耗性材料10000元；辅助生产车间领用材料12000元；共计120000元。

基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000元，残料入库，计价

200元，采用五五摊销法进行核算。

基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工

时为6000小时，乙生产的生产工时为2000小时），管理人员工资8000元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。 按照工资费用的5%计提职工福利费。

基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间

月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1%计提折旧。

基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080

元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。

（2）本月辅助生产车间共完成修理工时9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企

业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。

（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。

（4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000元，直接人工费用23800元，制造费用33200

元；乙产品直接材料费用19000元，直接人工费用7000元，制造费用10000元。

（5）甲产品本月完工产成品2000件，月末在产品800件，完工率为40%，采用约当产量比例法分

配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。

乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间

的分配，采用在产品按固定成本计价法。

要求：(1)根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。 （2）根据各种费用分配表，编制会计分录。

（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。 （4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。

（5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成

本的会计分录。（本题70分）

表1 材料费用分配汇总表

201×年10月 份 单位：元 分配对象 成本项目或 实 际 原材料 低值易耗品 实 际 成 本 费用项目 成 本 基 甲产品 本 乙产品 生 直接材料 直接材料 机物料消 52000 38000 10000 产 一般耗用 耗 车 间 机修车间 合 计 劳动保护费 直接材料 12000 112000 1800 1800 解：（1）原材料分配率＝40000/（8000+2000）＝4 甲材料应分配＝8000*4+20000＝52000（元）

乙材料应分配＝2000*4+30000＝38000（元）

低值易耗品＝2000-200＝1800（元）

会计分录：借：基本生产成本—甲产品（直接材料） 52000

---乙产品（直接材料） 38000

制造费用 10000 辅助生产成本 12000 贷：原材料 112000 借：原材料 200 制造费用 1800 贷：低值易耗品--低值易耗品摊销 2000 借：低值易耗品--低值易耗品摊销 4000 贷：低值易耗品--低值易耗品摊销 4000

表2 职工薪酬分配表

201×年10月份 单位：元 分配对象 成本项目 或 费用项分配 工资职工福利费 职工薪酬标准 分配 分配(工时) 率 金额 (工资的 合计 5%) 目 甲产品 直接人工 6000 5 乙产品 直接人工 2000 5 基本生 工资费 产车间 机修车间 合 计

63000 3150 66150 直接人工 工资费 12000 600 3000 150 12600 3150 30000 1500 10000 500 8000 400 31500 10500 8400

（2）工资分配率＝40000/（6000+2000）＝5 甲产品工资费用＝6000*5＝30000（元）

乙产品工资费用＝2000*5＝10000（元） 甲产品福利费用＝30000*5%＝1500（元） 乙产品福利费用＝10000*5%＝500（元）

会计分录：借：基本生产成本---甲产品（直接人工）31500

---乙产品（直接人工）10500

制造费用 8400 辅助生产成本 15750 贷：应付职工薪酬 66150

表3 固定资产折旧费用分配表

201×年10月份 单位：元

分配对象 费用明细项目 分配金额 2000 800 2800 基本生产车间 折旧费 机修车间 合 计 折旧费 （3）基本生产车间折旧＝200000*1%＝2000（元） 辅助生产车间折旧＝80000*1%＝800（元） 会计分录：借：制造费用 2000 辅助生产成本800 贷：累计折旧2800

表4 其他费用汇总表

201×年10月份 单位：元 分配对象 基本生产车间 机修车间 合 计 办公费 差旅费 2000 1000 3000 2000 运输费 4080 3100 合 计 9080 6100

借：制造费用9080 辅助生产成本6100 贷：银行存款15180

表5 辅助生产成本明细账

车间名称：机修车间 201×年10月份 单位：元

2000 凭 材 料 费 职工 折 保 险 费 修 理 费 其 他 合 计 年 证 摘要 月 日 号数 分配其他费用 分配材料费用 分配职工薪酬 薪酬 旧 费 12000 1200 15750 15750 15750 800 800 800 6100 6100 6100 6100 12000 15750 800 34650 34650 分配折旧费 0 月计 月末分配转出 12000 辅助生产费用分配率＝34650/（8000+1000）＝3.85 基本生产车间应分费用＝8000*3.85＝30800（元） 企业管理部门应分费用＝1000*3.85＝3850（元）

表6 辅助生产费用分配表

车间名称：机修车间 201×年10月份 单位：元

受益单位 基本生产车间 企业管理部门 合 计 借：制造费用30800 管理费用3850 贷：辅助生产成本34650

表7 基本车间制造费用明细账

201×年 10月份 单位：元 摘 要 机物 劳动 水 料 保护 电 费 职工薪酬 折 旧 费 保 险 费 修 理 费 其* 他 合 计 修理工时 8000 1000 9000 分配率 3.85 3.85 分配金额 30800 3850 34650 消耗 费 分配其他费用 分配材料费用 1000分配职工薪酬 0 分配折旧费 分配辅助生产费 月 计 1000 1800 1800 1800 8400 8400 8400 2000 2000 2000 9080 9080 11800 8400 2000 30800 62080 30800 30800 30800 9080 62080 9080 月末分配转出 0 10000 制造费用分配率＝62080/（6000+2000）＝7.76 甲产品应分费用＝7.76*6000＝46560（元） 乙产品应分费用＝7.76*2000＝15520（元）

表8 制造费用分配表

车间名称：基本车间 201×年10月份 单位：元

产品名称 生产工时(工时) 甲产品 乙产品 合 计 8000 62080 6000 2000 7.76 7.76 46560 15520 分配率 分配金额 借：基本生产成本---甲产品 46560

---乙产品15520

贷：制造费用62080

表9 完工产品成本与在产品成本计算单

产品：甲产品 201×年10月份 单位：元 成 本 项 目 月初在产品成本 32000 本月生产费用 合 计 完工产品数量 在产品约当量 分配率 完工产品成本 月末在产品成本 52000 84000 2000 800 30 60000 24000 23800 31500 55300 2000 320 23.84 47672.41 7627.59 33200 46560 79760 2000 320 34.38 68758.62 11001.38 89000 130060 219060 176431.03 42628.97 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 直接材料＝84000/（2000+800）＝30 直接人工＝55300/（2000+800*40%）≈23.84 制造费用＝79760/（2000+800*40%）≈34.38

表10 完工产品成本与在产品成本计算单

产品：乙产品 201×年10月份 单位：元 摘 要 月初在产品成本 直接材料 19000 38000 直接人工 制造费用 合 计 7000 10500 17500 1120 10500 7000 10000 15520 25520 1120 15520 10000 36000 64020 100020 64020 36000 本月生产费用 57000 合 计 完工产品产量 在产品产量 分配率 完工产品成本 月末在产品成本

1120 38000 19000

表11 基本生产成本明细账 产品名称：甲产品 201×年10月份

完工产品：2000件 月末在产品：800件 单位：元

年 凭证 月 日 号数 摘 要 直接材料 直接人工 23800 31500 55300 47672.41 7627.59 制造费用 合 计 33200 46560 79760 68758.62 11001.38 89000 52000 31500 46560 219060 176431.03 42628.97 月初在产品成本 32000 分配材料费用 分配动力费用 分配职工薪酬 分配制造费用 合 计 结转完工产品成本 月末在产品成本 52000 84000 60000 24000

表12 基本生产成本明细账 产品名称：乙产品 201×年10月份

完工产品：1120件 月末在产品： 件 单位：元

年 凭证 月 日 号数 摘 要 直接材料 直接人工 7000 10500 17500 10500 7000 制造费用 合 计 10000 15520 25520 15520 10000 36000 38000 10500 15520 100020 64020 36000 月初在产品成本 19000 分配材料费用 分配动力费用 分配职工薪酬 分配制造费用 合 计 结转完工产品成本 月末在产品成本 38000 57000 38000 19000

表13 产成品成本汇总表

201×年10月份 单位：元

产品名称 单位 产量 直接材料 甲产品 件 2000 60000 直接人工 47672.41 乙产品 合 计 件 __ 1120 38000 98000 10500 58172.41 借：产成品----甲产品176431.03

---乙产品64020

贷：基本生产成品240451.03

2、某企业采用简化分批法计算甲产品各批产品成本。3月份各批产品成本明细账中有关资料如下：

1023批号：1月份投产22件。本月全部完工，累计原材料费用79750元，累计耗用工时8750小时。 2011批号：2月份投产30件．本月完工20件，累计原材料费用108750元，累计耗用工时12152

小时；原材料在生产开始时一次投入；月末在产品完工程度为80％，采用约当产量比例法分配所耗工时。

3015批号：本月投产5件，全部未完工，累计原材料费用18125元，累计耗用工时2028 小时。基本生产成本二级账归集的累计间接计入费用为：工资及福利费36688元，制造费用55032

元；

要求：根据以上资料计算累计间接计入费用分配率和甲产品各批完工产品成本(列出 计算过程) （本题30分）

解：全部累计工时＝8750+12152+2028＝22930（时）

工资福利分配率＝36688/22930＝1.6（元/时） 制造费用分配率＝55032/22930＝2.4（元/时）

制造费用 68758.62 15520 84278.62 176431.03 64020 240451.03 57.16 88.22 合 计 单位成本

1023批号完工产品原材料费用＝79750（元） 工资及福利费＝1.6*8750＝14000（元） 制造费用＝2.4*8750＝21000（元）

2011批号完工产品原材料费用108750/30*20＝72500（元） 完工产品工时＝12152/（20+10*80%）*20＝8680（元） 完工产品福利费用＝8680*1.6＝13888（元） 完工产品制造费用＝8680*2.4＝20832（元）

1023批号完工总成本＝79750+14000+21000＝114750（元） 2011批号完工总成本＝72500+13888+20832＝107220（元） 因为3012批号全部未完工，所以完工总成本为0

1023批号完工产品原材料费用＝79750（元） 工资及福利费＝1.6*8750＝14000（元） 制造费用＝2.4*8750＝21000（元）

2011批号完工产品原材料费用108750/30*20＝72500（元） 完工产品工时＝12152/（20+10*80%）*20＝8680（元） 完工产品福利费用＝8680*1.6＝13888（元） 完工产品制造费用＝8680*2.4＝20832（元）

1023批号完工总成本＝79750+14000+21000＝114750（元） 2011批号完工总成本＝72500+13888+20832＝107220（元） 因为3012批号全部未完工，所以完工总成本为0

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