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外贸企业出口退税的会计处理(3)

来源:网络收集 时间:2020-12-24 下载这篇文档 手机版
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借:库存商品——库存出口商品 1000000

贷:商品采购 1000000

③出口报关销售时,按出口价格反映

借:应收外汇账款1230000(1000×150×8.2)

贷:商品销售收入——出口销售收入1230000

④结转出口商品成本

借:商品销售成本1000000

贷:库存商品——库存出口商品1000000

⑤申报出口退税时

本环节应退增值税额=1000000×9%=90000

转出增值税额=170000-90000=80000

本坏节应退消费税额=1000000×8%=80000

应退的增值税会计处理:

借:应收出口退税(增值税)90000

贷:应交税金——应交增值税(出口退税)90000

⑥进项税额转出时

借:商品销售成本 80000

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)80000

⑦收到增值税退税款时

借:银行存款90000

贷:应收出口退税(增值税)90000

⑧应退的消费税财务处理:

借:应收出口退税——消费税80000(1000000×8%)

贷:商品销售成本 80000

⑨收到消费税税款时

借:银行存款 80000

贷:应收出口退税——消费税80000

2. 委托出口方式下。

续上例:假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司(具有进出口经营权)出口,其他条件不变,并按销售额1%的比例直接提取手续费,要求编制委托方的会计分录。

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