2015会计继续教育会计与税法差异答案（全） - 图文(4)

零基预算是为克服增量预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（正确 ）

某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误）

年度终了，只有在企业盈利的情况下，才需要将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。（错误 企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误）

企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（正确 ）

企业出售无形资产所有权取得的收入应在“其他业务收入”账户核算。（错误

企业出售原材料获得的款项扣除其成本后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（错误 ）

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确

企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。（错误企业从外部购入的原材料都属于应该计入生产成本的直接材料。（错误 ）企业存货的成本就是指存货的采购成本。（错误 ）企业当期的生产成本应当等于当期的费用。（错误 ）

企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利润。（错误 ）企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。（错误

企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（错误）企业分给投资人的利润在实际支付给投资人之前形成企业的一项长期负债。（错误 ）企业购入材料在运输过程中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。（错误企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误 ）

企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确） 企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（错误 ）

企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误

企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（正确 ）企业接受投资者以无形资产方式投入的资本，应该以无形资产账面价值入账。（错误 ）企业年末的未分配利润金额等于企业当年实现的税后利润加上年初的未分配利润。（错误企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误

企业实现的收入能够导致所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（正确 ）企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（错误 ）企业所拥有的存货一定存放在本企业。（错误

企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确

企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息支出均应当计入财务费用。（错误 ） 企业用支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户进行核算。（错误）

企业在购入材料过程中发生的采购人员的差旅费以及市内零星运杂费等不计入材料的采购成本，而是作为管理费用列支。（正确

企业在经营过程中发生的某项费用计入制造费用和计入管理费用对当期经营成果的影响是相同的。（错误企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益”账户进行核算。（错误企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（正确 ）企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。（错误 ）企业资本金的管理，应当遵循资本保全这一基本原则。（正确）企业自行建造固定资产的成本不应包括应予资本化的借款费用。（错误

全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后进行，直至编制出财务报表预算。（正确 ） 融资租赁固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产。（正确融资租赁市场的融资期限一般短于资产租赁期限。（错误 ） 如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认正确

如果市场上短期国库券的利率为6%，通货膨胀率为2%，风险收益率为3%，则资金时间价值为4%。（正确 ）软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（错误税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误 ）税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（正确税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（错误 ）

税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（正确 ） 税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（错误）

税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。（错误）

税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。（正确

税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或确认为前提。（错误） 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（错误）税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误 ）

税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。（错误 ）税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误

所有者的目标可能会与债权人期望实现的目标发生矛盾，此时可以采取事先规定借债担保条款来协调所有者和债权人之间的利益冲突。（正确 ）

所有者权益与负债统称为权益。（正确

特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（错误 ）投资收益不构成营业利润。（错误。

投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确 ）为了遵循配比原则的要求，企业应将营业外收入减去营业外支出进而确定营业外利润。（错误我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。（正确 ）

无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（正确 ）无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误 ） 销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。（错误销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（正确

小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确 ）小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（正确

小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误

小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（错误 ）小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（错误）

要降低约束性固定成本，就要在预算时精打细算，厉行节约，杜绝浪费，减少其绝对额。（错误 ） 一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（正确

以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（错误 以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（错误 ）

以银行长期借款等长期负债购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取得成本中。（错误）

饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确）

2013年，甲企业需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200万元，借款期限1年，利率为6.5%。假设以上借款利息均符合费用化条件，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为（25万元 ）。

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